1.Средства, затрачиваемые на оплату сырья материалов и услуг

—погашение кредиторской задолженности по приобретенным товарам и услугам

—денежные средства, расходуемые на товары и услуги приобретаемые и оплачиваемые в текущем периоде (инспотовый поток)

—авансовые платежи

В рамках этого потока рассматриваются все платежи по оплате все товаров и услуг, необходимых для нормальной жизнедеятельности предприятия, оказываемых им другими предприятиями

2.Финансовый поток оплаты работников

В рамках этого потока попадают все платежи, независимо от того, включаются они в себестоимость или нет, связанные с оплатой труда лиц, нанимаемых данным предприятием

—авансовые платежи

—инспотовые платежи

—погашение кредиторской задолженности

3.Финансовый поток налоговых платежей

—налоги, включаемые в себестоимость

—отчисления во внебюджетные фонды (соц. начисления, которые тоже включаются в себестоимость)

—оборотные платежи и акцизы, НДС, таможенные дела

—налоговые платежи из прибыли

4.Поток средств собственникам предприятия

—выплата дивидендов

—целевые отчисления в гос. предприятия

—денежные средства, расходуемые на выкуп ценных бумаг у собственников предприятия

5.Поток обслуживания займов, т.е. те деньги, которые расходуются предприятием на то, чтобы выплачивать %, погашать кредиты и т.д.

—%-ые платежи, т.е. средства, которые направляются по тем кредитам, которые брало предприятие

—платежи по погашению основной ссуды

—выдача ссуд и размещение средств в ценные бумаги, на депозиты (выделяются в самостоятельный поток для предприятий типа банк)

6.Инвестиционный поток предусматривает расходование денежных средств на приобретение различного рода имущества

—на приобретение основных средств

—на приобретение нематериальных активов (патентов, лицензий)

—денежные средства, направляемые на приобретение долгосрочных финансовых активов (средства, расходуемые на покупку акций, облигаций, паев)

7.Внереализационные расходы - денежные средства, направляемые на погашение различного рода штрафов, пени, выплаты по судебным искам, расходы, связанные с обслуживанием юридических процессов (адвокаты)

8.Безвозмездное расходование средств

—денежные средства, направляемые в виде субсидий и др. форм безвозмездной помощи др. юридическим или физическим лицам

—расходы на благотворительность

—расходы, связанные с приобретением непроизводственного имущества в социальных целях (расходы на строительство жилых домов и т.д.)

4.2.3. Движение денежных средств

Под движением денежных средств понимают отражение в определенной форме всех входных и выходных потоков, имеющихся на предприятии.Существует две основные формы отражения:

—брутто-баланс

—нетто-баланс

Под брутто-балансом понимают:

Остаток на конец периода должен соответствовать статье баланса «Денежные средства предприятия»

Нетто-баланс отличается от брутто-баланса тем, что вместо входных и выходных потоков ставится их сальдированная величина, а именно

1.Вместо выручки от реализации ставится

ЧП=В1-Вых1-Вых2-Вых3

2-ойсальдированный поток - поток инвестиций

И=Вых6-В2

3Заемный поток

З=В5-Вых5-Вых4

4Поток внереализационных расходов

Вн=В4-Вых7

5Финансовый поток

Ф=В3

6Расходы на благотворительность

Б=Вых8