В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (3);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется следующая модель выпуска про­дукции:

Vвпi =

Таблица 14.

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно опре­делить способом цепной подстановки или абсолютных раз­ниц.

Метод абсолютных разниц:

1. DVВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб.

2. DVВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб.

3. DVВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб.

4. DVВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб.

Итого: 336,11 руб.

Метод цепной подстановки:

ВПпл = = 1875,00 руб.

ВПусл1 = = 2125,00 руб.

ВПусл2 = = 2128,50 руб.

ВПусл3 = = 1990,00 руб.

ВПф = = 2211,11 руб.

DVВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб.,

в том числе за счет изменения:

· массы заготовленного сырья:

DVВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб.

· переходящих остатков:

DVВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб.

· отходов сырья:

DVВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб.

· удельных расходов сырья:

DVВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб.

Итого: 336,11 руб.

3. Анализ использования материалоемкости ресурсов.

Для характеристики эффективности использования матери­альных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэф­фициент соотношений темпов роста объема производства и мате­риальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестои­мости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоемкость, в первую оче­редь зависит от объема выпуска продукции и суммы материаль­ных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структу­ры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ} также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расхо­дованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структу­ры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на ма­териальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной под­становки, используя данные таблицы 15

Найдем уровень материалоемкости:

ΔМЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп.

ΔМЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп.

ΔМЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп.

ΔМЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп.

ΔМЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп.

ΔМЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп.

Итого: -0,09 коп.

Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03 коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп Единственный положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение материалоемкости на оказывает.

Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных факторов используем формулу:

ΔВПi = МЗф * ΔМЕi

Итак:

ΔВПобщ = МЗф * ΔМЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.

ΔВПvвп = МЗф * ΔМЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.

ΔВПуд = МЗф * ΔМЕуд = 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.