Для факторного отклонения по фонду переменной зарплаты используем модели:

ФЗП = КР * ГЗП

ФЗП = КР * Д * ДЗП

ФЗП = КР * Д * П * СЗП

Итак:

ΔФЗПкр = (КРф – КРп) * ГЗПпл = 345600 руб.

ΔФЗПгзп = КРф ( ГЗПф – ГЗПпл) = 145700руб.

Итого: 345600 + 145700 = 491300руб.

В том числе:

ΔФЗПд = КРф ( Дф – Дпл) * ДЗПпл = 111600 руб.

ΔФЗПп = КРф * Дф (Пф – Ппл) * СЗПпл = -683550 руб.

ΔФЗПсзп = КРф * Дф * Пф ( СЗПф – СЗПпл) = 717650 руб.

Итого: 111600 + (-683550) + 717650 = 145700 руб.

Таким образом, повременной фонда зарплаты значительно превышен (на 491300руб.). Это произошло в основном за повышения среднегодового заработка на 940 руб.

IV. Анализ использования основных производственных фондов.

1. Анализ технического уровня развития предприятия.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динами­ки и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизвод­ственного назначения. Производственную мощность предприя­тия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и си­ловые машины, оборудование, измерительные приборы и ус­тройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация не­обходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры Большой интерес при этом представляет соотноше­ние активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние пред приятия.

Таблица 9

Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли изменения в наличии, движении и структуре основных фондов.

Стоимость основных фондов возросла на 1794,2 - 1526,2 = 268 тыс. руб. или на 17,56 %, в том числе основных производственных фондов на 1100 – 869,9 = 230,1 тыс. руб., что составляет 7,08 %. Доля непроизводственных основных фондов возросла на 26,45 % из-за значительного их поступления. Немного упал удельный вес активной части фондов с 90,1 % до 87,9 %.

Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производи­тельности, экономической эффективности, физического и мо­рального износа. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1. Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года.

Кобн =

2. Коэффициент выбытия.

Кв =

3. Коэффициент прироста.

Кпр =

4. Коэффициент износа.

Кизн =

5. Коэффициент годности.

Кг =

2. Анализ эффективности использования основных фондов.

Основные фонды занимают, как пра­вило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, техничес­кого уровня, эффективности использова­ния во многом зависят конечные резуль­таты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансо­вого состояния.

Для обобщающей характеристи­ки. эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных про­изводственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста про­дукции.

Таблица 10.