1. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприя­тию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (УРП); ее структуры (уд(); се­бестоимости (С,) и уровня среднереализационных цен (Z/,).

Объем реализации продукции может оказывать положи­тельное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличе­ние объема продаж рентабельной продукции приводит к про­порциональному увеличению прибыли. Если же продукция яв­ляется убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как по­ложительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и. наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости при­водит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости:

при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и на­оборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно оп­ределить, используя данные таблицы 20.

Таблица 20.

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчет­ном году перевыполнен на 40 руб. (2340 - 2300).

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчис­ленную исходя из фактического объема и ассортимента продук­ции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продук­ции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

DП vрп, уд = 2254 - 2300 = -46 руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходи­мо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке плановой себестоимости или в натурально-условном исчисле­нии (720 / 800 * 100 - 100 = -10%) и результат разде­лить на 100:

DПvрп = 2300 * (-10%) / 100 = -230 руб.

Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):

DПуд = -46,00 – (-230) = 184 руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму при­были устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

DПс = 17676 - 17530 = 146 руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на про­дукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

DПц = 19770 - 19930 = -160 руб.

Эти же результаты можно получить и способом цепной под­становки, последовательно заменяя плановую величину каждо­го факторного показателя фактической.

Таблица 21.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.

Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставле­нием фактического объема реализации с плановым в натураль­ном (если продукция однородная), условно-натуральном (в дан­ном примере тысячи условных банок) и стоимостном выраже­нии (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себесто­имости отдельных изделий, так как себестоимость меньше под­вержена влиянию структурного фактора, чем выручка. На дан­ном предприятии выполнение плана по реализации составляет:

Крп = = 720 / 800 = 0,9

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сум­ма прибыли должна была бы уменьшиться на 10 % и соста­вить 2070 руб. (2300 * 0,83).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от ус­ловной выручки вычесть условную сумму затрат. Прибыль при таких условиях соста­вит 2254 руб. (19930 - 17676).

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие мог­ло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сум­му затрат. Сумма прибыли в данном случае составит 2094 руб. (19770 - 17676).

По данным таблицы 21 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет:

· объема реализации продукции

DПvрп = Пусл1 – Ппл = 2070 - 2300 = -230 руб.;

· структуры товарной продукции

ΔПстр = Пусл2 – Пусл1 = 2254 - 2070 = 184 руб.;

· средних цен реализации

ΔПцен = Пусл3 – Пусл2 = 2094 - 2254 =-160 руб.;

· себестоимости реализованной продукции

ΔПс = Пф – Пусл3 = 2340 - 2094 = 246 руб.