Налоговый кодекс Казахстана
- недвижимое (земля и связанные с ней непосредственно строения);
- движимое персональное (все виды собственности, кроме недвижимости). Данный вид имущества в свою очередь делится па материальное (объекты, которые можно осязать и перемещать) и нематериальное (сертификаты, счета, которые содержат информацию о стоимости имущества).
В целом налог на имущество является важным источником поступления в местный бюджет. Поэтому местные налоговые органы объективно определяют базу налогообложения, ставки налога в зависимости от присущих свойств и стоимости имущества, придерживаясь указанных принципов. Основная задача налогоплательщиков, связанная с его уплатой, заключается в оптимальном определении базы и правильном измерении имущества.
Характеризуя перемены в уплате данного вида налога, остановимся на порядке и новых правилах его уплаты в налоговом законодательстве юридическими лицами РК, представив нижеследующую таблица 7
Таблица 7. Сравнение особенностей налога па имущество
|
№ п/п |
Показатели |
Закон РК «О налогах .» |
Налоговый кодекс |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Плательщики |
Юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, и физические лица |
Юридические лица (в том числе нерезиденты), индивидуальные предприниматели, физические лица |
|
2 |
К плательщикам налога на имущество не относятся |
1. Плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в имуществе, устанавливаемых Правительством РК;- 2. Имеющие льготы по уплате данного вида налога согласно ст. 134 закона. |
1. Плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в имуществе, устанавливаемых Правительством РК; 2. Недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима (ст. 283 НК); 3. Организации, содержащиеся за счет госбюджета; 4. Нац. банк РК, его филиалы и представительства; 5. Госпредприятия исправительных учреждений; 6. Религиозные объединения. |
|
3 |
Объект обложения |
1. Остаточная стоимость амортизируемых активов юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, кроме транспортных средств, облагаемых транспортным налогом; 2. Стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на территории РК. |
Основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РК |
|
4 |
Налоговая база для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей |
Остаточная стоимость амортизируемых активов |
Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета |
|
5 |
Налоговые ставки |
Ежегодно 1% от стоимости амортизируемых активов в порядке и на условиях, предусмотренные законом (ст. 135) |
1. 1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения для юридических лиц (за исключением указанных в п.2 ст.355); 2. 0,1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения для госпредприятий, осуществляющих функции в области аттестации научных кадров, библиотечного обслуживания, по объектам водохранилищ, гидроузлов, и т.д., финансируемых за счет средств госбюджета, и другие (перечень в ст.355) |
|
6 |
Уплата налога |
Осуществляется равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового периода. |
Осуществляется равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового периода. Уточнен порядок уплаты по приобретенным и по выбывшим объектам налогообложения |
3.2.2.1 Налог на имущество с физических лиц
Следует подчеркнуть, что в ранее действовавшем законе «О налогах .» отсутствовало детальное деление данного вида налога с указанием отдельно его уплаты физическими лицами. В новом Налоговом кодексе отмечается, что его плательщиками считаются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются неиспользуемые в предпринимательской деятельности следующие объекты: 1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения и сооружения, помещения, находящиеся на территории РК; 2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории РК, — с момента проживания (эксплуатации).
3.2.3 Налог на транспортные средства
Нормативно-правовое регулирование налога на транспортные средства определяется инструкцией 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства», утвержденной приказом министра финансов РК от 21 июня 1995 г. № 149, в содержание которой периодически вносятся дополнения и изменения, и действующей до 01.01.2002 г.
Данный вид налога ввиду специфичности имеет свой установленный порядок исчисления и уплаты. В частности, налогоплательщики согласно налоговому законодательству исчисляют сумму налога, самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному налогу. При этом уплата налога должна производиться и бюджет по месту регистрации объектов обложения. Существуют отдельные правила уплаты налога на транспортные средства по новому Налоговому кодексу, представленные в таблице 8
Таблица 8 Правила уплаты налога па отдельные виды транспортных средств
|
№ п/п |
Особенности исчисления налога |
Порядок уплаты |
|
1 |
По приобретенным транспортным средствам, не состоящим ранее на учете на территории РК в уполномоченном органе |
Налог уплачивается до или в момент его постановки на учет в сумме, исчисленной за период с начала месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство, путем деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев, оставшихся на конец налогового периода |
|
2 |
По транспортным средствам юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в СНР для производителей сельскохозяйственной продукции |
Регулируется статьями 385-390 Налогового кодекса |
|
3 |
При передаче прав собственности на объекты налогообложения транспортным налогом в течение налогового периода |
Сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности и должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав на объекты обложения. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная на 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает транспортное средство. Последующий плательщик исчисляет сумму транспортного налога за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности на транспортное средство. |
|
4 |
По транспортным средствам при отчуждении |
Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет с одной стороны (по согласованию) до или в момент государственной регистрации права собственности на объект обложения. При уплате годовой суммы налога при передаче прав собственности в последующем суммы налога вторично не уплачиваются |
|
5 |
По транспортным средствам, находящимся во владении на праве доверительного управления собственностью от имени |
Уплата налога является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный отчетный период. |
