Налоговый кодекс Казахстана
Во всех случаях включения доходов в состав СГД независимо или в зависимости от факта получения предмета налогообложения (имущественных благ и ценностей) прежде всего, важен сам факт получения налогоплательщиком доходов, определяемого в соответствии с применимым методом налогового учёта.
Фактически произведённые затраты, которые в соответствии с законодательством и при наличии необходимых документов, подтверждают расходы, называют вычетами. Они подлежат исключению из СГД в том налоговом периоде, в котором они были произведены. Исключение составляют так называемые расходы бедующих периодов, подлежащие вычету в налоговом периоде к которым они относятся. Перечень вычетов согласно новому налоговому кодексу представлен в таблице 3.
Таблица 3.Вычеты и их краткая характеристика
|
№№ |
Разновидность вычета |
Краткая характеристика |
|
11 |
Вычеты сумм компенсаций: а) при служебных командировках; б) по представительским расходам |
а) фактические расходы на проезд обе стороны, наём жилого помещения (включая оплату за бронь), суточные в пределах не более двух МРП в сутки (для территории РК) и установленных правительством (за пределами РК) б) расходы, связанные с проведением официального приёма и обслуживания лиц с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, проведения собрания акционеров, их транспортное обеспечение, буфетное (фуршетное) обслуживание (кроме банкетов, организации досуга, развлечений или отдыха), оплате услуг переводчика, не состоящих в штате предприятия. |
|
22 |
Вычеты по вознаграждению: а) по полученным кредитам (займам), кроме вознаграж-дений на строитель-ство и выплачивае-мых в период строительства; б) за имущество, полученное в доверительное управление; в) дисконт либо купон, выплачивае-мый эмитентом владельца договор-ных ценных бумаг; г) вознаграждение по депозитам. |
а) При получении и/или размещении в национальной валюте тенге производится в пределах суммы, рассчитанной с применением 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Нац.банком РК, и в иностранной валюте рассчитывается с применением 2-кроатной ставки Лондонского межбанковского рынка. В дополнения к ограничениям (кроме финансовых организаций) максимальная сумма вознаграждения по кредитам (займам), подлежащая вычету, ограничивается суммой, нормативным актом 9ст.94 п.2 НК). б) -«-«- в) -«-«- г) ставка рефинансирования Нац.банка РК и ставка Лондонского межбанковского рынка применяются на момент оформления депозита, долговых ценных бумаг и имущества, а также выдачи кредита; - при плавающей – ставке согласно договору на дату её изменения. |
|
33 |
Выплаты по выплаченным сомнительным обязательствам |
Сомнительные обязательства, которые были ранее признаны как доходом и выплачены налогоплательщиком кредитору, могут быть вычтены на величину производственной уплаты в пределах суммы, ранее отнесённой на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата. |
|
44 |
Вычеты по сомнительным требованиям |
Требования, возникшие в результате реализации товаров (работ и услуг) и не удовлетворённые в течение трёх лет, а также в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством РК (кроме возникших при расчётах с населением по коммунальным услугам и услугам связи). Подробнее порядок оформления в НК (ст.96 п.2,3). |
|
55 |
Вычеты по отчислениям в резервные фонды |
Порядок и размер отчислений вычетов в резервный фонд недропользователя в соответствии с контрактом на недропользование, банка и организации, осуществляющих отдельные виды банковских операций, определяются Нац.банком РК по согласованию с уполномоченным государственным органом (ст.97 п.1,2). |
Вычету не подлежат:
- расходы, связанные с получением СГД:
- расходы на строительство и приобретение фиксированных активов, и другие расходы капитального характера;
- штрафы и пени, подлежащие внесению (внесённые) в государственный бюджет;
- расходы, связанные с получением СГД, превышающие установленные Налоговым кодексом нормы отнесения на вычеты;
- сумма других платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм установленных нормативными правовыми актами РК;
- расходы по строительству, эксплуатации и сооружению объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;
- стоимость переданного имущества (работ, услуг) налогоплательщиком на безвозмездной основе.
Изменения в составе вычетов по новому налоговому кодексу в сравнении с законом «О налогах…» приведены в таблице 4
Таблица 4 Сравнительные изменений в составе вычетов
|
Показатели |
Налоговый кодекс |
Закон «О налогах…» |
|
Отрицательная курсовая разница, связанная с предпринимательской деятельностью плательщика |
Относится на вычеты |
Вычеты не производятся |
|
Вознаграждение за имущество, полученное в финансовый лизинг с целью обновления основных средств |
Относится на вычеты |
Относится на вычеты в порядке, установленном ст. 16 |
|
Расходы на социальные выплаты (по оплате временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам) |
Относится на вычеты |
Относится на вычеты в пределах 1,5 % от фонда оплаты труда |
|
Расходы работодателя, выплачиваемые работникам в денежной и натуральной форме |
Относятся на вычеты, если облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты |
Не относится на вычеты, если связанны с предпринимательской деятельностью хозяйствующего субъекта |
|
Неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет |
Подлежат вычету, если начислены |
Подлежат вычету, если уплачены в пределах начисленных. |
