Налоговый кодекс Казахстана
Характеризуя корпоративный подоходный налог, нужно отметить и о таком новшестве в Налоговом кодексе, согласно которому по нему могут быть представлены так называемые «инвестиционные налоговые преференции», т.е. права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода налогоплательщиков. Такие права распространяются лишь на инвестиции в основные средства, нацеленные на создание новых, расширение и обновление действующих производств.
Таблица 1. Налогообложения корпоративным подоходным налогом
|
№ |
Показатели, влияющие на налоговую нагрузку налогоплательщика |
Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.95 г. №2235 |
Налоговый кодекс 12.06.01 г.№209-II |
|
1 1 |
Название подоходного налогообложения юридического лица |
Подоходный налог с юридических лиц |
Корпоративный подоходный налог |
|
2 2 |
Совокупный годовой доход |
Исключается положитель-ная курсовая разница |
Включается положительная курсовая разница |
|
33 |
Вычеты |
Исключается отрицательная курсовая разница |
Включается отрицательная курсовая разница |
|
44 |
Амортизация фиксированных активов |
Существует понятие дополнительной нормы амортизации |
Нет понятия дополнительной нормы амортизации, но имеется двойная норма. |
|
55 |
Переоценка основных средств |
Сумма переоценки свыше сумм, исчисленных с применением индекса, облагается 15% подоходным налогом |
Нет такой статьи |
|
66 |
Ставка подоходного налога с юридических лиц |
30% |
30% |
|
77 |
Ставка налога в специализированных экономических зонах |
20% |
Нет такого понятия |
|
88 |
Ставка налога для юридических лиц, использующих землю |
10% |
10% |
|
99 |
Налог у источника выплаты (дивиденды, интерес) |
15% |
15% |
|
110 |
Ставка подоходного налога на страховые организации |
10% |
10% |
|
111 |
Некоммерческие |
Доход не облагается налогом |
Доход не облагается налогом |
|
112 |
Организация социальной сферы (медицина, образование, библиотеки) |
Нет такого понятия |
Доход не облагается налогом |
|
113 |
Предприятия с участием инвалидов |
Доход не облагается налогом, если численность инвалидов или их фонд зарплаты не менее 51% |
Доход не облагается налогом, если численность инвалидов или их фонд зарплаты не менее 5% |
|
114 |
Льготы по подоходному налогу |
Существует широкая категория льготников |
Отсутствует понятие льгот по подоходному налогу, но выделены отдельные группы налогоплатель-щиков, освобождаемых от уплаты корпоративного налога при определённых условиях. |
Введение корпоративного подоходного налога свидетельствует о появлении законодателями попыток приблизить налоговую систему к общепринятой мировой практике. Одобряя такие видоизменения в налоговой системе, хотелось бы отметить о висении обстоятельных дополнений в терминологию налоговой системы, придерживаясь принципа понятности содержания и методики налогообложения различных видов налогов для любых категорий налогоплательщиков.
3.1.3 Налогообложение доходов юридических лиц.
Согласно действующему в настоящий момент законодательству при всей разнообразности доходов юридических лиц основным показателем является совокупный годовой доход, в который включаются все доходы, полученные им в Республике Казахстан и за его пределами и доходы из казахстанских источников налогоплательщика нерезидента. Более подробнее эти сведения отражаются в декларации о совокупном годовом доходе.
Характеризуя совокупный годовой доход (СГД), согласно новому Налоговому кодексу, можно отметить, что в его составе произошли такие изменения, которые представлены в таблицы 2.
Таблица 2 Сравнительные показатели СГД
|
Показатели СГД |
Налоговый кодекс 12.06.01 г.№209-II |
Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.95 г. №2235 |
|
Положительная курсовая разница |
Включается в СГД |
Исключается из СГД |
|
Отрицательная разница, полученная (подлежащая к получению) при реализации активов, в т.ч. на экспорт, по заниженной стоимости, а также при передаче на безвозмездной основе |
Не включается в СГД |
Включается в СГД |
|
Превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при их размещении |
Подлежит исключению из СГД |
Подлежит исключению из СГД при первичном размещении |
