Налоговый кодекс Казахстана
Рефераты >> Экономика >> Налоговый кодекс Казахстана

3.1.4 Налогообложение индивидуальным подоходным налогом

Особенностью индивидуального подоходного налога является установление плательщиком налога в виде физического лица схема 2. В нынешнем налоговом законодательстве предпринята попытка по-новому сконструировать налоги исходя из общепринятой налоговой практики. Это послужило основанием заимствования зарубежной терминологии как уже отмеченного корпоративного, так и рассматриваемого индивидуального подоходного налога.

Индивидуальный подоходный налог Схема 2.

Физические лица-резиденты – это граждане, постоянно проживающие в РК, центр жизненных интересов которых находится на территории республики. Если же физическое лицо находиться в РК не мение 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде, то оно апризнаётся постоянно пребывающим для текуцего налогового периода при этом должны выполнятся следующие условия:

- разрешение на проживание в РК (вид на жительство) или гражданство РК;

- прожевание семьи или близких родственников в РК;

- наличае недвижимого имущества, пренадлежащего на праве собственности или на иных основаниях членам семьи.

Однако в отличае от закона «О налогах» Налоговым кодексом предусмотреннол новое положение, согласно которому физическое лицо также признаётся постоянно пребывающим в Казахстане для текущего налогового периода:если количество пребывания в Республике Казахстан в текущем налоговом году и двух предыдущих налоговых годах, определено с премениением к каждому налоговому году специальтных коэфициэнтов, состовляет не менее 183 календарных дней, при этом применяются следующие коэфициэнты:

1- количество дней пребывания в текущем налоговом периоде;

1/3- количество дней пребывания в первом предыдущем налоговом году;

1/6- количество дней пребывания во втором предыдущем налоговом году.

Кроме того, вводится новое понятие, как «центр жизненных интересов»: центр жизненных интересов физического лица рассматривается, как находящийся в Республике Казахстан, а физическое лицо –как резидент при одновременном выполнение трёх условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики казахстан или вид на жительство;

2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике казахстан;

3) наличае в Казахстане недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или иным основаниям физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

Согласно новому Налоговому кодексу физические лица, имеющие обьекты налогооблажения, являются плательщиками индивидуального подоходного налога

Министерством государственных доходов введены так называемые коэфициэнты изьятия по индивидуальному подоходному налогу. Суть расчёта коэфициэнта сводится к тому что устанавливается зависимость между месячной зарплатой и процентами из нее, которые связаны непосредственно с ростом зарпалаты.

3.1.5 Налогооблажение доходов нерезидентов

Нерезидентами являются физические и юридические лица, временно пребывающие на территории РК, и цент жизненых интересов которых находится вне пределов Республики Казахстан.

Налоговым законодательством нерезидентами признаются следующите категории субьектов, представленных на схеме 3.

Категории нерезидентов в РК Схема 3

В отличае от Закона « О налогах» Налоговый кодекс несколько расширяет понятие резидентства. В частности, более чётко налогооблогаемые доходы юридических и физических лиц-нерезидентовот деятельности через постоянные учреждения и уточнён перечень налогооблогаемых доходов нерезидентов с учётом прочих доходов, возникапющихиз источников в РК. Из перечня налогооблогаемых доходов нерезидентов из источниковы в РК исключены доход от оказания услуг (выполнения работ) не на территории РК, за исключением доходов от оказания отдекльных видов услуг.

Кроме этого, предложены методы отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов,понесённых в целяхопределения наоргооблогаемых доходов от деятельности через постоянное учреждение, предусмотренных в соответствии с положениями Конвенций во избежании двойного налогооблажения.

3.1.6 Упрощённый режим налогооблажения

Согласно законодательству РК налогоплательщики имеют право выбора порядка исчисления и уплаты налога в общеустановленном порядке или в упрощённом режиме налогооблажения. Такое право распростроняется также и на индивидуальных предпренимателей. При этом основным условием приминения того или иного режима является соответствие критериям, установленным для каждого из режимов.

Начина с 30 января 2001 г. Законом РК от 24.04.95 г. №2235 в Казахстане предусмотрен упрощённый режим на основе декларации, который устанавливает упрощённый порядок исчисления и уплаты только для подоходного налога с юридических и физических лиц-предпринимателей, а также социального налога .

Налогоплательщик при выборе упрощённого режима на основании упрощённой декларации обязан подать в налоговый орган по месту регистрации заявление в сроки и по форме, установленной Министерством финансов РК.При этом уплата налога должна осуществлятся до 15 числа месяца, следующего за кварталом. В налоговый орган упрощённая декларация представляется до 10 числа месяца следующего за кварталом.

Новый налоговый кодекс предусматривает снижение налоговой нагрузки на доходы физических лиц, поскольку предпринимательская деятельность (в отличае от работы по найму) осуществляется от имени, за риск

Следует обратить внимание на то, что Налоговый кодекс предусматрива­ет снижение налоговой нагрузки па доходы физических лиц, поскольку пред­принимательская деятельность (в отличие от работы по найму) осуществля­ется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринима­теля. Расширяя данную проблему, остановимся па характеристике патентной системы. Ее сущность заключается в своеобразной форме договора трех сто­рон: предпринимателя, акимата и налогового органа. Предприниматель до начала занятия бизнесом обязан не только заявить предполагаемый доход, но и представить в налоговый орган для начисления стоимости патента до­кументы, подтверждающие его будущие расходы, связанные с осуществлени­ем деятельности. В частности, имеются в виду договоры на аренду помеще­ния и другие сопутствующие документы. На практике чаще всего предпри­ниматель отказывается от проведения индивидуального хронометража и со­глашается с теми ставками патента, которые рассчитаны по усредненным по­казателям и утверждены налоговым органом по согласованию с акиматом. Другими словами, сегодняшний патент —неадекватно отражает отношения налогоплательщика с бюджетом. Такие разночтения могут возникать и при других формах предпринимательской деятельности.


Страница: