В основе проблемы собираемости налогов лежат как воспроизводственные факторы, так и факторы конъюнктурного, законодательного, политического, организационного и даже психологического характера.

В последнее время собираемость налогов в формальном аспекте стала приоритетной задачей налоговой политики. В результате усилилось давление на крупных налогоплательщиков.

Налоговой инспекцией по г. Череповцу накоплен определенный опыт работы с крупными налогоплательщиками по мобилизации доходов в бюджеты всех уровней. Ежемесячно крупнейшим налогоплательщикам, которые могут платить налоги, вручаются задания на проплату платежей в денежной форме составлен предварительный разговор в ходе, которого определяются пути погашения недоимки, текущих платежей, рассматривается финансовый план, состояние кредиторской дебиторской задолженности, движения денежных средств на расчетных счетах. Осуществляется ежедневный контроль за выполнением плановых назначений и в случае невыполнения требования ГНИ данные предприятия приглашаются на индивидуальные беседы, результаты протоколируются.

По состоянию на 1.12.98 г. в России насчитывалось 6,93 тысяч (против 5,7 тысяч на 1 сентября) организаций с задолженностью в федеральный бюджет более 1 млн. руб., общая сумма долга которых составляет около 60% от суммы задолженности в федеральный бюджет всех налогоплательщиков России. Остальные 40% приходятся на 200 крупнейших предприятий, каждое из которых имеет задолженность свыше 100 млн. руб. Еще до августовского кризиса в федеральный бюджет поступило в первое полугодие 1998 года на 12% платежей меньше, чем за соответствующий период 1997 года, а за II месяцев поступление налоговых платежей сократилось на 25%. Соответственно задолженность по налоговым платежам в федеральный бюджет возросла за год в 1,6 и 1,8 раза. При этом около 0,7 % задолженности составляет недоимка, которая не подлежит к взысканию (по ликвидированным предприятиям). После пересчета пени в 1998 году, осуществленного в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 1998 год", на каждый рубль долга по налогам в федеральный бюджет добавилось в среднем 0,7 руб. долга по пеням и штрафам.

В результате работы налоговых органов с крупнейшими налогоплательщиками за II месяцев 1998 года в федеральный бюджет поступило в счет уплаты долгов 38,3 % от суммы налоговых платежей.

По инкассовым распоряжениям, предъявленным к взысканию со счетов предприятий - должников, поступило 6,3 % от суммы налоговых платежей.

Эффективность взыскания с валютных счетов крупнейших налогоплательщиков составила менее 0,2%.

Для преодоления кризиса в формировании доходной части бюджета необходимо принимать дополнительные меры в работе с крупнейшими налогоплательщиками, а именно:

- осуществлять прогнозирование (на год, квартал) налоговых платежей и погашения задолженности каждым предприятием;

- ежеквартально определять фактическую налоговую базу всех организаций, входящих в состав акционерного общества, и налоговую нагрузку каждого предприятия в сопоставлении с аналогичными предприятиями этой же отрасли экономики;

- регулярно изучать типовые схемы "ухода" от налогов и организовать противодействие им;

- налаживать работу с представителями государства в руководящих органах управления акционерных обществ с целью постоянного контроля за уплатой налогов в федеральный бюджет;

- проводить комплексные налоговые проверки соблюдения налогового законодательства всеми организациями, входящими в состав акционерного общества;

- ввести в налоговых органах институт кураторов крупнейших налогоплательщиков, осуществляющих постоянный мониторинг предприятий.

Необходимо добиваться, чтобы общество нетерпимо относилось к неплательщикам налогов, которые должны знать, что:

- фискальные органы все равно добудут достоверные данные о фактической налоговой базе предприятия;

- утаенные от налогообложения доходы непременно будут найдены, а за обман государства последует неотвратимое наказание.

Таким образом, при создании системы по работе с крупнейшими предприятиями, в основе которой должен находится мониторинг их финансово-хозяйственной деятельности и оценка финансового состояния, следует ориентироваться на профилактическую работу налоговых органов, предотвращающую налоговые нарушения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В данной дипломной работе рассматривается тема «Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет». В нынешнее экономически нестабильное время, на фоне хронических неплатежей в бюджет, актуальность рассматриваемой темы ощущается наиболее остро.

Из содержания работы можно сделать вывод о том, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Одним из основоположников теории налогообложения является Адам Смит, который в своей известной книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» вывел 4 основные принципы налогообложения, которые актуальны и в наше время.

Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов представляют собой налоговую систему, которая возникла с момента возникновения государства и по мере его развития, менялась, развивалась и совершенствовалась.

Переход России к новым, рыночным условиям потребовал новой налоговой политики, нового налогового законодательства и коренной перестройки налоговой системы. Правительством Российской Федерации разработаны и осуществляются меры по стабилизации социально-экономического положения и выходу из кризиса. В их реализации значительная нагрузка ложится на Госналогслужбу России и органы, с которыми в ходе работы приходится взаимодействовать (органы федерального казначейства, финансовые органы, налоговая полиция, различные регистрирующие и лицензионные органы, таможенные комитеты и другие).

Правильная организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет

переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налоговых платежей, в установленный срок, налоговые органы занимающиеся учетом поступлений осуществляют бесспорное взыскание недоимки в бюджет.