Налогообложение предприятия
НДС = 20%
Сумма НДС = 2300000*0,2 = 460000 руб.
Выручка с НДС = 2300000+460000 =2760000 руб.
Внереализационные доходы
¨ Доходы от сдачи гаражей в аренду - 54000 руб. наличными
НДС = 20%
Сумма НДС = 54000*0,2 = 10800 руб.
Сумма налога с продаж = (54000+10800)*0,05 = 3240 руб.
Общая сумма доходов от аренды с учетом НДС и налога с продаж = 54000+10800+3240 = 68040 руб.
¨ Полученные штрафы - 28000 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 28000*0,1667 = 4668 руб.
Выручка без НДС = 28000-4668 = 23332 руб.
Суммарные доходы
Доходы брутто с учетом НДС и налога с продаж = 2760000+68040+28000 = 2856040 руб.
Доходы нетто без учета НДС и налога с продаж = 2300000+54000+23332 = 2337332 руб.
НДС в доходах = 460000+10800+4668 = 475468 руб.
Налог с продаж в доходах = 3240 руб.
Определение расходов предприятия
Составление сметы расходов
1. Материальные расходы - 630000 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 630000*0,1667 = 105021 руб.
Материальные расходы нетто = 630000-105021 = 524979 руб.
2. Расходы на оплату труда
ФОТ = 215000 руб.
3. Амортизация
а) здания и сооружения
Азд = 3300000*0,05/4 = 41250 руб.
б) оборудование
Аобор = 1300000*0,1/4 = 32500 руб.
в) амортизация грузовых автомобилей ГАЗ-33021 «Газель»
Агр авт = (2*110000)*0,2/4 = 11000 руб.
г) амортизация нематериальных активов
Анма = 55000*0,1/4 = 1375 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 86125 руб.
4. Прочие расходы
4.1 Суммы налогов и сборов
4.2 Расходы на аренду
4.3 Представительские расходы
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров
4.5 Расходы на рекламу.
4.1.1 Единый социальный налог
Сумма налога = 215000*0,356 = 76540 руб.
4.1.2 Налог на имущество
СИ1.01 = 3300000+1300000+220000+55000+524979*0,11 = 4932748 руб.
СИ1.04 зд = 3300000-41250 = 3258750 руб.
СИ1.04 обор = 1300000-32500 = 1267500 руб.
СИ1.04 гр авт = 220000-11000 = 209000 руб.
СИ1.04 нма = 55000-1375 = 53625 руб.
СИ1.04мз = 57748 руб.
СИ1.04 = 4788875 руб.
СИ = (4932748+4788875)*0,5/4 = 1215203 руб.
Сумма налога = 1215203*0,02 = 24304 руб.
4.1.3 Налог с владельцев транспортных средств
Сумма налога = 110*9*2 = 1980 руб.
4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог
Сумма налога = 2300000*0,01 = 23000 руб.
4.1.5 Налог на рекламу
Расходы на рекламу - 53000 руб. с НДС
НДС = 16,67 %
Сумма НДС = 53000*0,1667 = 8835 руб.
Сумма налога на рекламу = (53000-8835)*0,05 = 2208 руб.
4.2 Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса - 22000 руб. без НДС
НДС = 20 %
Сумма НДС = 22000*0,2 = 4400 руб.
Расходы с НДС = 22000+4400 = 26400 руб.
4.3 Представительские расходы
33000 руб. без НДС и налогов с продаж
¨ Наличный расчет 33000*0,4 = 13200 руб.
НДС = 20 %
Сумма НДС = 13200*0,2 = 2640 руб.
Сумма налога с продаж = (13200+2640)*0,05 = 792 руб.
¨ Безналичный расчет 33000*0,6 = 19800 руб.
Сумма НДС = 19800*0,2 = 3960 руб.
Затраты на представительские цели брутто (с учетом НДС и налога с продаж) = 13200 + +2640+792+19800+3960 = 40392 руб.
Затраты на представительские цели нетто (без НДС по безналичному расчету, но с учетом НДС по наличному расчету и налогом с продаж) = 13200+2640+792+19800 = 36432 руб.
4.4 Расходы на подготовку и переподготовку кадров
14000 руб. наличными
НДС = 20%
Сумма НДС = 14000*0,2 = 2800 руб.
Сумма налога с продаж = (14000+2800)*0,05 = 840 руб.
Затраты брутто, нетто = 14000+2800+840 = 17640 руб.
4.5 Расходы на рекламу
53000 руб. с НДС
Сумма НДС = 53000*0,1667 = 8835 руб.
Расходы без НДС = 53000-8835 = 44165 руб.
Всего прочие затраты брутто = 76540+24304+1980+23000+2208+26400+40392+17640+ +53000 = 265464 руб.
НДС в прочих затратах = 4400+8835+3960 = 17195 руб.
Всего прочие затраты нетто = 76540+24304+1980+23000+2208+22000+36432+17640+ +44165 = 248269 руб.
Смета расходов
| № п/п | элементы расходов | расходы | ||
| всего (брутто) | НДС в расходах | всего (нетто) | ||
| 1 | материальные расходы | 630000 | 105021 | 524979 |
| 2 | расходы на оплату труда | 215000 | - | 215000 |
| 3 | амортизация | 86125 | - | 86125 |
| 4 | прочие расходы | 265464 | 17195 | 248269 |
| 5 | всего расходы | 1196589 | 122216 | 1074373 |
Внереализационные расходы
На уплату штрафов - 13000 руб. с НДС
Сумма НДС = 13000*0,1667 = 2167 руб.
Расходы без НДС = 13000-2167 = 10833 руб.
Суммарные расходы предприятия
Расходы брутто = 1196589+13000 = 1209589 руб.
НДС в расходах = 122216+2167 = 124383 руб.
Расходы нетто = 1074373+10833 = 1085206 руб.
Расчет НДС
НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах
НДС в бюджет = 475468-124383 = 351085 руб.
Расчет прибыли
Валовая прибыль = 2377332-1085206 = 1292126 руб.
Нормативный ФОТ = 215000*0,04 = 8600 руб.
Превышение фактических затрат на представительские цели над нормативными = 36432-8600 = 27832 руб.
Налогооблагаемая прибыль = 1292126+27832 = 1319958 руб.
Сумма налога на прибыль = 1319958*0,24 = 316790 руб.
