Но с точки зрения социальной справедливости еди­ная ставка обложения доходов для физических лиц нарушает справедливость налогообложения в ''верти­кальном разрез'' — налог должен взиматься в точном соответствии с материальными возможностями конк­ретного лица, т.е. с повышением дохода ставка налога увеличивается. Еще более усилится неравномерное рас­пределение российского населения по уровню доходов. В настоящее время 20% наиболее богатых устойчиво получают примерно половину всех доходов. Что касается использования единой ставки подоходного нало­га для борьбы с <<черной>> оплатой труда, то только практика сможет доказать эффективность предложен­ного эксперимента. Очень трудно надеяться, что еди­ная ставка налогообложения доходов физических лиц действительно создаст стимул для честного деклари­рования гражданами реального уровня своих доходов.[ 22 c. 25-25 ]

Среди наиболее продуктивных направлений реформирования налоговой политики, нацеленных на легализацию «теневого оборота» и одновременно способствующих

наращиванию объемов реализации продукции (а значит – увеличению налоговой массы), следует назвать уточнение налогооблагаемой базы и правил налогообложения. Здесь кроются большие резервы.

В качестве примера такого реформирования могут .служить решения по выводу из-под налога на прибыль (хотя бы частичному) затрат на обучение, рекламу и др. Они безусловно снизят «теневой» оборот и увеличат налоговую массу. Правильный выбор базы по налогу с продаж ощутимо способствовал вытеснению из сферы торговли наличного оборота и стимулировал наращивание безналичного – со всеми вытекающими из этого положительными последствиями.

Примером аналогичных действий на будущее может служить решение об отмене акцизов на натуральное вино. Сегодня доходы государства по этой статье налогообложения ничтожны. Вместес тем, наличие этого акциза, по оценке большинства экспертов, тормозит восстановление виноделия вРоссии. Его отмена, фактически не нанося ущерба казне, будет способствовать возрождению целой отрасли пищевой промышленности, позволит оздоровить структуру потребления алкоголя населением.

Чрезвычайно важными представляются меры по активизации кредитования реального сектора экономики, причем как со стороны кредитных учреждений, так и населения. При этом в первом случае наверняка понадобится вывести из-под налога на прибыль доходы банков, направляемые на инвестирование по ставкам, установленным, например, ниже ставки рефинансирования. Это, с одной стороны, будет приближать проценты за кредит к величинам, экономически приемлемым для производительной, а не спекулятивной деятельности. С другой – позволит банкам быстрее нарастить столь. Необходимый им капитал. Наверняка такой маневр не нанесет ущерба и бюджетной системе. Ведь ежегодный вклад в нее от банковской деятельности устойчиво составляет лишь порядка 3% от всех налоговых поступлений (в 2000 году –2.5%).

Что же касаетсясбережений населения, втомчисле и «теневых», то онимогут бытьвовлечены в хозяйственныйоборотчерезосвобождение от подоходногоналогасумм, направляемых на покупкуакцийи облигаций российских предприятий и организаций, официально зарегистрированных в депозитариях. Причем именно на покупку, а не перепродажу, доход от которой должен подлежать налогообложению в обычном порядке. Эта установка имеет принципиальный характер, поскольку нам важно расширять фондовый рынок за счет новых участников.

Для вывода «из тени» денежных доходов населения важно также на порядок увеличить суммы, которые освобождаются от подоходного налогообложения при покупке жилья. Поступившись частью подоходного . налога при оформлении жилья, но создав для населения стимулы к раскрытию его реальной стоимости, мы получим, пусть не сразу, ощутимый рост налогооблагаемой базы по имуществу.

Несомненно, окажет положительное воздействие на экономическую динамику решение об ускоренном росте законодательно установленной величины минимального размера оплаты труда. В этом случае легальная (по ведомости) выплата заработной платы неминуемо возрастет – с соответствующим увеличением и подоходного налога, и платежей в социальные фонды. Такого рода структурный маневр уже был успешно осуществлен в ряде субъектов Российской Федерации. На федеральном уровне он может быть с успехом использован при снижении ставок по другим налогам, а также при подготовке предложений по оптимизации распределения доходных источников между бюджетами всех уровней.

В целом решения в области налогообложения, принятые в 1998-1999 годах (на последующий финансовый год), были скорее консервативными, чем революционными. Сегодня можно констатировать, что консервативный подход к совершенствованию налоговой политики, наряду с принятыми решениями о комплексной реструктуризации задолженности предприятий и организаций перед бюджетной системой и внебюджетными фондами, оказался весьма продуктивным – динамика нарастания недоимки коренным образом изменилась. Если в 1995 году ее прирост составил 11.7% от всех собранных налогов, в 1998 году –15,5%, в 1999 году- 12,5%, то в 2000 году – лишь 1,5%. [ 24 c.41 – 44 ]

Хочется отметить, что важной тенденцией налоговой политики является использование налогов в качестве гаранта социальной защищенности наименее обеспеченных слоев населения. Основными налоговыми инструментами обеспечения социальной стабильности в обществе должны стать: единый социальный налог, финансирующий сеть программ социальной поддержки, и система налоговых льгот при взимании налога на доходы физических лиц. Наиболее важным, с нашей точки зрения, направлением развития методик и расчетов налоговой базы и системы социальных льгот в рамках подоходного налогообложения должна стать приоритетная поддержка института семьи в качестве основы социальной и экономической структуры общества.

Заключение

Налоговая политика является одной из основных составляющих государственного воздействия на эко­номику. Современное налогообложение как основной метод мобилизаций финансовых ресурсов возникло в результате длительной эволюции государственного ус­тройства. Развитие изменение форм государственно­го устройства, как правило, сопровождалось преобра­зованием налоговой системы. Общепризнанные осно­вы цивилизованного налогообложения сложились срав­нительно недавно. Так, подоходный налог и налог на прибыль корпораций получили достаточно позднее развитие из-за сложности взимания налогов

Для большой стабильности законодательства и упрощения налоговой системы необходимо привести в порядок всю систему не только зако­нодательных, но и подзаконных нормативных актов, регулирующих налоговые вопросы. В на­стоящее время таких нормативных актов суще­ствует (по разным подсчетам) от 600 до 800. При­чина этого — огромное число налогов и ведомств. имеющих право издавать документы, касающи­еся налоговых законов и трактующих их по-раз­ному. Нередко даже инструкции по налогам под­правляют налоговые законы.

Необходимо, чтобы право на толкование зако­нодательных и других нормативных актов, свя­занных с налоговыми вопросами, было предос­тавлено только тем органам, которые их прини­мают. Если закон принят Государственной Думой, только она должна иметь право толковать этот закон.