Представляется целесообразным ввести новый вид платежа с целью сокращения нелегального вывоза ка­питала за рубеж. Это возможно осуществить, приме­няя следующую схему: при вывозе денежных средств и ценностей взимать налоговый платеж, который будет возмещаться плательщику пропорционально стоимо­сти, возвращенной в Россию.[ 8 с. 29-31 ]

И последнее. Налоговую систему следует стро­ить таким образом, чтобы нормы налогового зако­нодательства не становились решающим фактором для принятия компаниями экономических пли орга­низационных решений. Налоговые правила должны быть по возможности нейтральными и не препят­ствовать естественному развитию бизнеса.

Налоговые органы накопили за годы реформ большой положительный опыт использования институциональных принципов при выстраивании взаимоотношений с налогоплательщиками. В период экономической и политической стабилизации, в который вступила страна, совершенствование институциональной составляющей налоговой системы создает хорошие предпосылки для повышения эффективности налоговой системы в целом. [ 1 с. 35 ]

3.2 Налоговая политика РФ

Сегодня экономисты едины в том, что главным фактором стабильного функционирования экономи­ки служит налоговая политика государства. Исследова­ния Института экономического анализа позволили сде­лать вывод: чтобы добиться максимальных темпов ро­ста, необходимо в условиях рыночной экономической системы иметь низкие параметры государственной фис­кальной нагрузки на экономику.

В 2000 г. все думские партии и блоки проголосовали за снижение налогов, упрощение налоговой системы и перенос налогового бремени с производителя на потребителя. Произошла смена ориентации на рыноч­ную и сравнительно реалистичную.

Главный вектор налоговой политики — стимулиро­вание роста реального сектора экономики и обеспече­ние сбалансированности финансовых интересов госу­дарства и интересов налогоплательщика.

Обратим внимание, во-первых, на снижение на­логового бремени на плательщика. Номинальная на­логовая нагрузка в экономике России сегодня состав­ляет 40-41% ВВП. Реально в последнее время налоги собирались на уровне 35-36 % ВВП. В конце 1999 г. выш­ли на уровень 37%, в 2000 - на 38% ВВП. Если рефор­ма будет реализована в полном объеме, то номиналь­ная налоговая нагрузка снизится на 1,9-2% ВВП. Ори­ентир последующих изменений — снижение нагрузки до 35% ВВП. При этом будет происходить сближение номинальной налоговой нагрузки и реальной собира­емости налогов, что позволит приблизиться России по уровню налоговой нагрузки к развитым странам Евро­пы. Таковы прогнозы Минфина РФ. В реализации по­ставленной цели определяющую роль должны сыграть следующие факторы: отмена оборотных налогов, сни­жение налогообложения фонда оплаты труда с 38,5 % до 35,6 %, трансформация налога на прибыль.

Во-вторых, отметим выравнивание условий налого­обложения для всех налогоплательщиков, что требует отмены необоснованных налоговых льгот. Ведь льгот­ный режим для одних налогоплательщиков означает дополнительное налоговое бремя для других.

Второй частью НК (глава 23) упраздняются соци­альные льготы по налогу на доходы физических лиц (ранее он назывался подоходным налогом). В 2001 г. впервые этот налог будут платить все физические лица, включая работников таможни, судов и прокуратуры.

В соответствии со статьей 219 НК состоятельный налогоплательщик имеет право до окончания налого­вого периода практически уравнять свои доходы, до этого подлежавшие налогообложению, с расходами своей семьи на лечение, образование, дошкольные учреждения и нужды физкультуры и спорта. Социальный налоговый вычет предоставляется и за период обуче­ния за рубежом. Весьма ощутимы имущественные на­логовые вычеты (статья 220) с новыми масштабами налоговых привилегий лицам при продаже ими жилых домов, квартир, дач и другого имущества.

Это создает принципиально новую ситуацию в рос­сийской налоговой практике. С одной стороны, адрес­ная помощь предоставляется только действительно в ней нуждающимся, с другой стороны, уменьшается налогооблагаемый доход, связанный с расходами се­мьи налогоплательщика на лечение, образование и другие социальные нужды. Тем самым государство от­дает справедливость тем, кто честно зарабатывает в условиях рынка.

В-третьих, отметим упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов.

Первой частью НК предусмотрено сокращение количества налогов до 28. в том числе федеральных — до 16, региональных — до 7, местных — до 5. Проблема упрощения и сокращения количества налогов напря­мую связана с утверждением Госдумой второй части Налогового кодекса. Сложность и трудоемкость этого процесса подтверждается тем, что Госдума до летних каникул 2000 г. смогла принять только четыре главы второй части Налогового кодекса.

Особо надо отметить такую новацию, как введение единого социального налога вместо трех видов плате­жей в Пенсионный фонд. Фонд социального страхо­вания и Фонды обязательного медицинского страхо­вания. С 2001 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в государствен­ные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального налога, будет осуществляться только налоговыми органами. Глава 24 НК, описывая основные элементы налогообложения по единому со­циальному налогу (взносу), автоматически упраздня­ет целый ряд устаревших законодательных актов, а вместе с ними и массу инструкции и других подзакон­ных актов трех федеральных ведомств.

Таким образом, с введением единого социального налога не только сокращается налоговое бремя, но происходит упрощение для предприятий процедуры налогообложения и его контроля.

За годы экономических трансформаций в России сложились условия для повышения роли региональ­ного налога на недвижимость (с введением этого на­лога прекратится действие на территории соответству­ющего субъекта РФ налогов на имущество организа­ций, налогов на имущество физических лиц, налога на землю, что предусмотрено частью первой Налого­вого кодекса). Введение одного налога вместо трех уп­рощает систему налогообложения, снижает затраты по взиманию налоговых сумм.

Однако введение налога на недвижимость превра­тит его в источник формирования регионального бюд­жета, что позволит ликвидировать непопулярный на­лог с продаж. Введению налога на недвижимость пре­пятствует отсутствие Закона о частной собственности на землю, неразработанность методик оценки недви­жимости, недостаточный профессионализм агентов по недвижимости, не говоря о слабости теоретических разработок по оценке недвижимости.

Революционными можно назвать изменения в по­доходном налогообложении физических лиц. В миро­вой практике, за некоторым исключением, отсутствует “плоская шкала” подоходного налогообложения (еди­ный налог на зарплату). Вся мировая история подоход­ного налога связана с использованием прогрессивной шкалы налогообложения. Прогрессивное обложение доходов изначально было направлено на решение про­блемы обеспечения социальной справедливости.

Обложение доходов всех физических лиц по ставке 13%, прописанное в главе 23 второй части Налогового кодекса — это способ защиты фискальных интересов государства, попытка вытащить на <<свет>> денежные доходы богатых налогоплательщиков. Только ежегод­ный недобор подоходного налога оценивается пример­но 80 млрд. руб. поставлена задача “вытащить из тени'' зарплату, которую на предприятиях выдают в конвер­тах, т.е. без обложения подоходным налогом. По раз­личным оценкам, 98% плательщиков этого налога уп­лачивают его по минимальной ставке.