3.1 Совершенствование налоговой системы

На рубеже конца 80-х, начала 90-х годов наша страна, исчерпав все ресурсы плановой экономики ощутила необходимость вхождения в рыночные отношения. Решающую роль в переходе на рыночную экономику сыграла перестройка, начавшаяся в 1985году.

Старая система налогообложения предназначенная, в основном, для крупных государственных промышленных предприятий оказалась не пригодной для использования в новых экономических условиях. Возникла необходимость создания новой системы налогообложения, приспособленной для использования в условиях рыночной экономики. [ 4 с. 76-77 ]

В настоящее время распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетных отношений поставлено на объективную нормативную базу, хотя и представляет собой обширное поле для дискуссий.

Важное экономическое и социальное значение имеет оптимизация налоговых платежей в сфере бизнеса. В сложившейся практике налогообложения основное налоговое бремя несут юридические лица, что сдерживает эффективность бизнеса. Выступая в Государственной думе 16 августа 1999 г., Владимир Путин заметил, что 85% налогов платит бизнес, 15% - население и эту пропорцию нужно менять.

Правительство РФ с 2000 г. установило три шкалы ставок личного подоходного налога (12, 20 и 30% ) со снижением предельной ставки. [ 18 с. 56 – 57 ]

Далеко не все решения, регламентированные в НК, точны, бесспорны и справедливы, а многие важные проблемы не нашли в нем отражения. Поэтому в недавно принятый кодекс уже внесен большой массив поправок и в Правительстве РФ готовятся новые предложения по его совершенствованию. По-видимому, создание ясной, стабильной и понятной налоговой системы - дело не слишком близкого будущего, но оно сдвинулось с мертвой точки и есть надежда на завершение этого процесса

Возьмем ситуацию с подоходным налогам. При определении ставок подоходного налога с физических лиц следовало бы исходить из принципа, что нельзя требовать от человека платить такие налоги, которые он не готов уплатить психологически. Видимо налогоплательщику было бы предпочтительнее не уходить от налогов с риском для своей свободы, а платить по ставке - либо 20% , либо 30% в зависимости от уровня личного дохода. Конечно, давно назрел вопрос об адекватном повышении

Налогооблагаемого минимума.

А для работодателей облегчение ситуации зак­лючалось бы и том. чтобы внести регрессивную шкалу платежей во внебюджетные фонды. 'Теневая" состав­ляющая бизнеса уменьшилась бы, если бы увеличе­ние ставки подоходного налога на работников по­влекло снижен не платежей организации в государ­ственные социальные внебюджетные фонды.

Конечно, элементарные условия справедливос­ти должны быть обеспечены: нельзя, чтобы для одних бизнесменов был создан тепличный налого­вый режим, а для других - жесточайшие условия деятельности.[ 25 с.3-4 ]

Налоговая система Российской Федерации отлича­ется высоким уровнем налогообложения юридических лиц, в то время как физические лица платят налоги по заниженным ставкам. В принятой части второй Налогового кодекса порядок налогообложения в этом отношении принципиально не изменился. N примеру, введение единого социального налога не сопровож­дается существенным понижением социальных взно­сов, взимаемых с фонда оплаты труда. Полностью от­менен налог в пенсионный фонд взимаемый с рабо­тающих. Представляется правильным сокращение со­циальных взносов, уплачиваемых работодателем, при одновременном увеличении ставок налогов, взима­емых с работников, по аналогии с системой налого­обложения США. Вместе с тем объединение всех со­циальных взносов в единый социальный налог, а так­же передача полномочий по контролю собираемос­ти данного взноса налоговым органам, позволит улучшить налоговое администрирование на террито­рии страны, упростит деятельность финансовых служб предприятий.

В тоже время нельзя не отметить ряд позитивных изменений в налогообложении, связанных с приняти­ем второй части НК. Отменены налоги с оборота — на пользователей автодорог и на содержание жилищно-коммунальной сферы, поскольку существование этих налогов оказывает негативное воздействие на финан­совое положение организаций. Однако это положение в полкой мере будет применяться лишь с 1 января 2003 года — а до этого времени сохраняются взносы в до­рожные фонды в размере 1 % от выручки, полученной от реализации продукции (1 % от суммы разницы меж­ду продажной и покупной ценами товаров, реализо­ванных в результате заготовительной, сиабженческо-сбытовой и торговой деятельности). При этом сумма налога полностью зачисляется в территориальный до­рожные фонды, что является следствием достигнуто­го политического компромисса между федеральной вла­стью и регионами.

Единая ставка подоходного налога с физических лиц способствует легализации заработной платы. В тоже вре­мя эффективная ставка подоходного налога для бога­тых граждан приобретет регрессионный характер, по­скольку состоятельные люди обладают большими воз­можностями для уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов на образование, лечение и т.п.

Увеличены акцизы на бензин, однако эта мера но­сит незавершенный характер. Сокращение государ­ственного регулирования ценовой политики отраслей естественных монополий и ограничение финансиро­вания коммунальных услуг для населения, позволило бы ввести акцизы на энергетические ресурсы. Введение акцизов означало бы, что налогами будут облагаться не результаты труда, а ресурсы. Кроме того, часть фун­кций налогового контроля перейдет к энергетическим компаниям, обладающим современными средствами контроля над потребителем.

Более высокие ставки налогов следует применять к видам деятельности, требующей государственной ре­гистрации — юридические сделки с недвижимостью, транспортными средствами и т.п. Серьезный резерв заложен в повышении ставок налога на имущество с физических лиц. При этом важное значение имеет определение базы налогообложения. Так базой налога на недвижимое имущество должна являться рыночная или страховая стоимость, а не стоимость, обозначенная в БТИ. При незаконченном строительстве объектов це­лесообразно взимать налог пропорционально степени готовности объекта.

Необходимо провести изменение порядка обложе­нии НДС для экспортеров. Как известно, товары, экс­портируемые в страны дальнего зарубежья, налогом на добавленную стоимость не облагаются. НДС, упла­ченный экспортерами при приобретении товарно-ма­териальных ценностей (за исключением основных фон­дов), возмещается из бюджета. Фактически данная опе­рация является скрытой субсидией экспорта. Посколь­ку основу российского экспорта составляют товары с низкой добавленной стоимостью (сырьевые и энерге­тические ресурсы), то такая система налогообложе­ния экспортеров искусственно поддерживает сырьевую ориентацию экономики. При приобретении товаров НДС следует включать в себестоимость продукции. Это позволит отказаться от возмещения налога экспорте­рам, производящим товары с низкой добавленной сто­имостью. Хотя такая налоговая политика приведет к сокращению прибыли, в конечном итоге бюджет смо­жет получить от экспортеров на 5-10% дополнитель­ного дохода. При этом существующий порядок возме­щения НДС экспортерам, производящим товары с высокой добавленной стоимостью, можно не менять.