Отметим, что по очевидным причинам, в разных строках табличной части документа не могут быть указаны различные субсчета счета 15, а также различные объекты его аналитики. В противном случае при проведении документа будет выдано соответствующее сообщение, и документ проведен не будет.

Если же целью текущей затраты на ремонт является обновление первичного ресурса необоротного актива, в реквизите "Счет модернизации" указывается один из затратных счетов и сумма текущей затраты будет отражена в составе затрат текущего периода. При этом балансовая стоимость объекта по бухгалтерскому учету изменена не будет.

При проведении ремонта собственными силами в графе количество указывается количество затраченных единиц (материалов, запчастей и пр.) на проведение ремонта, а значения реквизитов "Цена" и "Сумма" недоступны для редактирования и будут рассчитаны автоматически при проведении документа.

Если ремонт (модернизация) необоротного актива осуществляется подрядным способом, в графе "Сумма" табличной части указывается стоимость текущей затраты.

Кнопка "Печать", с помощью которой возможно получение печатной формы соответствующего акта приемки-сдачи отремонтированного (реконструированного) объекта основных средств, становится доступной после проведения документа.

2.5 Начисление износа

Для отражения ежемесячного начисления амортизации по всем материальным и нематериальным активам в бухгалтерском учете и ежеквартального - в налоговом учете в типовой конфигурации предусмотрен документ "Начисление износа". Вариант выполнения документа - начисление амортизации по налоговому учету или по бухгалтерскому задается посредством выбора соответствующей опции его диалоговой форме.

Рассмотрим особенности начисления амортизации по бухгалтерскому и по налоговому учету.

Начисление амортизации по бухгалтерскому учету производится одновременно по всем материальным и нематериальным необоротным активам по методу, указанному для каждого объекта в реквизите "Метод расчета износа" в справочнике "Необоротные активы".

При выбранном методе прямолинейного списания для расчета сумм износа используются такие параметры как ликвидационная стоимость, т.е. сумма, которую предприятие ожидает получить за актив после завершение срока его полезного использования, и собственно ожидаемый срок полезного использования актива.

Если для объекта выбран метод "уменьшения остатка", то для расчета сумм амортизации используется так называемая ежемесячная норма амортизации. Сумма амортизационных отчислений определяется при таком методе как произведение балансовой (остаточной) стоимости объекта и его нормы амортизации.

Наконец, при выбранном методе "сумма единиц" для расчета суммы износа используются такие параметры как ликвидационная стоимость объекта, расчетный объем производства, а также объем производства текущего месяца.

Напомним, что все параметры, необходимые для применения того или иного метода начисления износа должны быть заданы для каждого объекта в форме элемента справочника "Нематериальные активы". Там же должен быть определен счет и аналитика затрат, на который будет отнесена сумма начисленного износа в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 13 "Износ необоротных активов".

Начисление амортизации в налоговом учете производится только по тем необоротным активам (материальным и нематериальным), которые принадлежат производственным фондам предприятия (в форме элемента справочника "Налоги и отчисления" для них включен флажок "Производственное").

Начисление износа по таким материальным активам осуществляется путем применения норм амортизации, определенных для каждой группы ОФ к балансовой стоимости группы.

Напомним, что для каждого материального производственного актива в группе "Налоговый учет" формы элемента справочника "Необоротные активы" должна быть определена группа ОФ, которой он принадлежит.

Нормы амортизации для различных групп основных фондов, понижающий коэффициент определяются из справочника "Налоги и отчисления".

При этом амортизация отдельного объекта основных фондов группы 1, учет которой ведется на забалансовом счете ОС.1, производится до достижения балансовой такого объекта, ста необлагаемых налогом минимумов, а амортизация групп 2 и 3 - до достижения балансовой стоимостью группы нулевого значения.

Величина износа нематериальных активов по налоговому учету определяется по нормам, рассчитываемым исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования актива, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта. Напомним, что учет первоначальной стоимости нематериальных активов, подлежащих амортизации, ведется в типовой конфигурации на забалансовом счете НА.1.

Квартальная сумма амортизации по нематериальным активам рассчитывается исходя из ее месячной нормы, определенной вышеизложенным образом.

Суммы начисленной амортизации по необоротным материальным активам будут отражены по кредиту субсчетов ОС1, ОС2, ОС3, по нематериальным активам - по кредиту счета НА.2.

С помощью кнопки "Провести" можно осуществить проведение документа, не закрывая при этом его диалоговую форму. После проведения документа становится доступной кнопка "Печать", позволяющая получить печатную форму ведомости начисления амортизации по бухгалтерскому или налоговому учету.

3 Расчетные формулы

Относительно возможности достоверной оценки, соответственно Положениям (стандартов) бухгалтерского учета 7 и Инструкции о применение плана счетов, предприятию следует использовать две оценки стоимости основных средств: историческую себестоимость и справедливую стоимость.

Историческая себестоимость содержит в себе фактическую стоимость объекта, стоимость всех налогов и сборов (кроме НДС), которые включаются в состав цены товара, затраты на транспортирование, на государственную регистрацию, монтаж, отладка, то есть все затраты, которые накапливались на протяжении срока эксплуатации объекта.

Справедливая стоимость является такой, что может быть получена в операциях обмена между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами.

Справедливая оценка основных средств определяется следующим образом:

• земля и дома — за рыночной стоимостью,

• машины и оборудование — за рыночной стоимостью;

• другие основные средства — за обновленной стоимостью (то есть за современной себестоимостью приобретения), за исключением износа на дату оценки.

Для определения рыночной стоимости могут быть использованные даны о биржевой стоимости, данные прайс-листов и т.п. Такое утверждение основанное на принципе осмотрительности, соответственно которого методы оценки, которые применяются в бухгалтерском учете, должны предотвращать завышению оценки активов.

Обновленная стоимость отображает сумму затрат, которые были бы необходимые для воспроизведения основных фондов в данный момент при действующих ценах. Как обновленная стоимость может выступать экспертная оценка основного средства, выполненное независимыми экспертами.