Земельный налог за участки, предоставленные в сельской ме­стности гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного стро­ительства, индивидуального садо­водства, огородничества и живот­новодства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельско­хозяйственного назначения адми­нистративного района как за уча­стки в границах сельских населён­ных пунктов, так и вне их черты. Земельный налог за участки, пре­доставленные гражданам и юри­дическим лицам в границах сель­ских населённых пунктов для иных целей, взимается со всей площади земельного участка в размере 3 копеек за кв. м. Органам местного самоуправления в отношении перечисленных земель­ных участков, с учетом их благо­приятного размещения, предостав­лено право повышать ставки зе­мельного налога (но не более чем в два раза).

Плата за земли несельскохо­зяйственного назначения (т.е. за земли городов, рабочих, курорт­ных и дачных посёлков) осуще­ствляется всеми предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами, имеющими в соб­ственности, владении и/или пользовании земельные участки. Налог за эти земли взимается по ставкам, устанавливаемым на ос­нове средних ставок для городс­ких (поселковых) земель. Сред­ние ставки дифференцируются в зависимости от местоположения и зоны градостроительной ценности территории органами местного са­моуправления городов (посёлков), а границы зон определяются (ус­танавливаются) в соответствии с экономической оценкой террито­рии, генеральными планами и про­ектами детальной планировки и за­стройки территорий городов (по­сёлков). В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые зданиями (стро­ениями, сооружениями), и приле­гающие к ним участки, необходи­мые для их содержания, а также санитарно-защитные, технические и другие зоны объектов, если они не предоставлены в пользование иным юридическим лицам и граж­данам.

Налог за часть площади земель­ных участков сверх установлен­ных норм их отвода (за исключе­нием дачных участков и индивидуальных гаражей, в отношении которых установлено, что налог за часть площади сверх установлен­ных норм их отвода, но в пределах двойной нормы, взимается в раз­мере 15%, а свыше двойной нор­мы — по полным ставкам земель­ного налога, установленного для городских земель), по общему пра­вилу взимается в двукратном раз­мере.

Налог за земли, занятые жилищ­ным фондом (независимо от фор­мы собственности), а также лич­ным подсобным хозяйством, дач­ными участками, индивидуальны­ми и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного на­лога, установленных в городах и поселках городского типа, но не ме­нее 6 копеек за кв. м.

Налог за земли, предоставлен­ные (приобретённые) для садовод­ства, огородничества, животновод­ства (включая земли, занятые строе­ниями и сооружениями), в преде­лах городской (поселковой) черты устанавливается в размере 6 копеек за кв. м. Налог за земли сельско­хозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукрат­ном размере ставок налога за сель­скохозяйственные угодья аналогич­ного качества соответствующего ад­министративного района.

В соответствии со статьёй 77 Зе­мельного кодекса РСФСР к землям сельскохозяйственного использова­ния в городах (поселках) относят­ся пашня, сады, виноградники, ого­роды, сенокосы, пастбища.

Налог за расположенные вне на­селенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и тер­ритории, нарушенные производ­ственной деятельностью), транспор­та, связи, радиовещания, телевиде­ния, информатики и космического обеспечения устанавливается в раз­мере 20% от средних ставок земель­ного налога, установленных для поселений численностью до 20 ты­сяч человек. В настоящее время для городов и других населенных пунк­тов с численностью до 20 тысяч че­ловек действуют следующие средние ставки земельного налога (коп./ кв. м. в расчете на год по экономи­ческим районам Российской Феде­рации): Северный - 15; Северо-западный - 27; Центральный - 30; Волго-Вятский - 24; Центрально­черноземный - 27: Поволжский - 27; Северо-Кавказский - 24; Уральский - 21; Западно-Си­бирский - 18; Восточно-Сибирс­кий - 15; Дальневосточный - 18.

За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населённых пунктов, налог устанав­ливается в соответствии со средним размером налога за один гектар зе­мель преобладающего на данной тер­ритории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования. В данный момент законодательством установлены следующие средние размеры земельного налога с пашни (руб./га по субъектам, районам Российской Федерации): Рес­публика Саха (Якутия) — 3,49; Республика Северная Осетия — 18,54 (самая высокая ставка); Мурманская область —2,48 (самая низкая ставка).

Налог за земли водного фонда вне населенных пунктов как покры­тых, так и не покрытые водой, пре­доставленные для хозяйственной де­ятельности или в рекреационных целях, взимается по средним став­кам налога с земель сельскохозяй­ственного назначения администра­тивного района.

Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади осво­енных лесов эксплуатационного на­значения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается н составе платы за пользование леса­ми в размере 5% от платы за древе­сину, отпускаемую на корню, в по­рядке, установленном приказом Рослесхоза и Госналогслужбы России от 5 января 1998 года № 3, АП-3-04/2 «О порядке взимания платы за древесину, отпускаемую на кор­ню, с учетом применения минимальных ставок платы, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.09.1997 «1199 «О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню».

3. Государственный земельный кадастр.

В условиях проведения земельной реформы в России одним из приоритетов в регулировании зе­мельных отношений выступает правовое обеспе­чение управления земельными ресурсами. Важ­нейшим инструментом информационного обес­печения управления является государственный земельный кадастр (далее - ГЗК) как система, со­держащая необходимые сведения и документы о правовом режиме земель, их распределении по собственникам земли, землевладельцам, землепользователям и арендаторам, категориям зе­мель, о качественной характеристике и народно­хозяйственной ценности земель (ст. 110 Земель­ного кодекса РСФСР).

Становление и развитие земельного рынка требуют обеспечения защиты прав на землю, га­рантий для осуществления и активизации сделок с земельными участками, поступления регуляр­ных платежей за земли. Такая потребность в значительной мере удовлетворяется созданием современного ГЗК, призванного обеспечить ор­ганы исполнительной власти и местного само­управления информацией о состоянии земель в Российской Федерации, а также удовлетворить информационный спрос на рынке недвижимости.

Это предопределяет необходимость создания и ведения ГЗК как единой государственной мно­гоцелевой информационной системы на качест­венно новой законодательной основе. В настоя­щее время правовая база ГЗК состоит из Земель­ного кодекса РСФСР (ст. 110-111), ГК РФ, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ. 21 июля 1997 г. принят Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недви­жимое имущество и сделок с ним". Анализ зако­нодательства РФ о ГЗК свидетельствует о его несовершенстве и отставании от требований времени.