Правовые проблемы регулирования деятелности хозяйственных обществРефераты >> Государство и право >> Правовые проблемы регулирования деятелности хозяйственных обществ
Плановые выездные проверки проводятся всеми контролирующими органами одновременно в день, определенный органом государственной налоговой службы.
Внеплановой выездной проверкой считается проверка, которая не предусмотрена в планах работы контролирующего органа. Внеплановая проверка проводится при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
а) по последствиям встречных проверок выявлены факты, которые свидетельствуют о нарушении субъектов предпринимательской деятельности норм законодательства;
б) субъектом предпринимательской деятельности не представлены в установленный срок документы обязательной отчетности;
в) выявлена недостоверность данных, заявленных в документах обязательной отчетности;
г) субъект предпринимательской деятельности подал в установленном порядке жалобу о нарушении законодательства должностными лицами контролирующего органа в течение трех рабочих дней со дня получения запроса;
е) проводится реорганизация (ликвидация) предприятия.
Внеплановая выездная проверка может осуществлятся и на основании решения Кабинета Министров Украины.
Порядок проведения проверок органами государственной налоговой службы регулируется Порядком проведения оперативных проверок и рассмотрения материалов по ним, утвержденным распоряжением Государственной налоговой администрацией Украины от 15.09. 1998г. № 272-р, Порядком периодичности проверок и проведения обследований производственных, складских, торговых и других помещений, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.07.1998г. № 371 и другими нормативными актами. На каждого работника, принимающего участие в оперативной проверке должно оформляться удостоверение на проверку. Работники без надлежаще оформленного удостоверения на проверку не имеют права принимать участие в проверках субъектов предпринимательской деятельности. Форма удостоверения на проверку определена в Распоряжении Государственной налоговой администрации Украины «Об удостоверении на проверку» от 20.05.1997г. № 89-р. Порядок проведения проверок и ревизий органами государственной контрольно - ревизионной службы в Украине, утвержденной приказом Главного контрольно - ревизионного управления Украины от 26.11.1999г. №107.
Государственные органы по делам защиты прав потребителей осуществляют внеплановую проверку деятельности субъектов предпринимательской деятельности исключительно на основании полученных от потребителей жалоб о нарушении такими субъектами законодательства о защите прав потребителей. Жалобы потребителя должны подаваться в письменном виде, с указанием данных о потребителе (Ф.И.О., серия и номер документа, удостоверяющего личность) и данных о товаре, при продаже которого были нарушены права потребителя.
Ко внешним проверкам, осуществляемым негосударственными структурами, относятся прежде всего аудиторские проверки.
Порядок проведения аудиторских проверок регулируется Законом «Об аудиторской деятельности» от 22.04.1993г16.
Аудит – это проверка публичной финансовой отчетности, первичных документов и другой информации по финансово- хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам. Аудит осуществляется независимыми лицами (аудиторами) или аудиторскими фирмами, имеющими лицензию на занятие аудиторской деятельностью, на основании договора, заключенного с обществом или его участниками.
Проведение аудита является обязательны для:
1) подтверждение достоверности и полноты годового баланса и отчетности хозяйственных обществ, отчетность которых специально обнародуется;
2) подтверждение достоверности и полноты годового баланса и отчетности хозяйственных обществ с годовым хозяйственным оборотом не менее чем 250 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (проверка проводится один раз в три года;
16ВВР, 1993 № 23, ст.243 Аудиторская деятельность в Украине Сборник нормативных документо,1999 г., ст.131-136.
3) подтверждения достоверности и полноты годового баланса и отчетности
хозяйственных обществ – эмитентов ценных бумаг;
4) подтверждение достоверности и полноты ликвидационного баланса
за исключением обществ с годовым хозяйственным оборотом не менее 250 не облагаемых минимумов доходов граждан;
5) проверки финансового состояния хозяйственных обществ, если они выступают в качестве учредителей открытых акционерных обществ, банков, предприятий и иностранными инвестициями, холдинговых компаний, инвестиционных фондов, доверительных обществ и иных финансовых посредников.
Хозяйственный суд в определении о возбуждении дел о банкротстве может обязать должника представить аудиторское заключение или провести аудит.
Если у должника отсутствуют для этого средства хозяйственный суд может рассматривать дело о банкротстве и при отсутствии аудиторского заключения.
По результатам проведения аудита составляется аудиторское заключение.
Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку утверждены специальные требования относительно аудиторской проверки акционерных обществ и предприятий – эмитентов облигаций (кроме коммерческих банков и институционных инвесторов) утверждены решением ГКЦБРФР от 19.03. 1997г. № 517; Требование Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку относительно аудиторской проверки страховых компаний (акционерных обществ и предприятий – эмитентов облигаций), утверждены решением ГКЦБФР от 03.07.1997г №1518;
17Бюллетень «О приватизации», 1997 №8, с.54
18Бюллетень «О приватизации», 1997 №19, с.10
Требования к порядку планирования и аудиторскому отчету при проверке инвестиционных фондов, утверждены решением ГКЦБФР от 12.12.1998г № 193.
Ряд специальных требований предъявляется к независимому аудиту банков, а также их учредителей и участников (акционеров). Данные требования установлены положением о порядке создания и регистрации коммерческих банков, утвержденном постановлением правления НБУ от 21.07.1998г. (подпункт «е» пункта 2.1.); Положением о порядке выдачи банкам лицензий на осуществление банковских операций,
утвержденном постановлением Правления НБУ от 06.05.1998г. № 181 (пункт 6.4.)19 и другими документами.
19ОВУ, 1998 г. №23, с.857 (Официальный вестник Украины)
Глава 4. Прекращение деятельности хозяйственных обществ
4.1. Реорганизация хозяйственных обществ
Прекращение деятельности хозяйственных обществ регулируется ст.37 Гражданского кодекса Украины, ст.8,11 Закона «О предпринимательстве», ст. 34, 36 Закона «О предприятиях в Украине», ст.19-22 «О хозяйственных обществах», Законом «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом».