Тема 4 «Отчет о движении денежных средств» Отчет о движении денежных средств (форма № 4) В Отчете о движении денежных средств отражается информации о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период (они показываются по графе 3), гак и за предыдущий (графа 4). Данные в Отчете отражаются в тысячах или миллионах рулей. Отчет составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.Текущей называют деятельность, которая прописана в уставе организации -это производство продукции, продажа товара, оказание услуг или выполнение работ. К инвестиционной деятельности относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных облигаций и т.п.) и средства, полученные от продажи объектов капитальных вложений. Финансовой является деятельность, которая связана с выпуском и реализацией ценных бумаг, акций и облигаций, приобретенных на срок менее 12 месяцев. В типовой форме самостоятельно проставляются коды строк.

Остаток денежных средств на начало года (строка 010) По этой строке в графе 3 указываются остатки денежных средств организации по состоянию на 1 января 2003 года. Для этого складывают дебетовые сальдо по счетам 50 субсчета «Касса в рублях», «Валютная касса», 51, 52 и 55. Их берут из Главной книги. Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»Средства, полученные от покупателей и заказчиков (строка 020) По этой строке отражается общая сумма денежных средств, поступивших на банковские счета и в кассу организации от покупателей и заказчиков в качестве выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).Чтобы заполнить эту строку, берутся обороты за год по кредиту счетов 62 и 76 (в части оплаты за продукцию, товары, работы и услуги) в корреспонденции со счетами 50, 5 1 и 52. Прочие доходы (строка 050) Здесь отражают суммы прочих поступлений, например, денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам, возмещенные ФСС России расходы на оплату больничных и т. д. Денежные средства, направленные ./(строки 150—190)Здесь указывают средства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг) в течение 2003 года. Все эти показатели отражаются в круглых скобках.По строке 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы и услуги). Складываются кредитовые сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 и 76 (в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье).По строке 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда» указывают, сколько организация заплатила своим работникам. Складываются кредитовце обороты по счетам 50 и 51 в корреспонденции со счетом 70.

По строке 170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов» отражают суммы:дохода, который был выплачен учредителям. Дебет счета 75 субсчет «Расчеты по выплате дохода» в корреспонденции со счетами 50 и 5 1;процентов, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам. Дебет счета 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в корреспонденции со счетами 50 и 51;процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам. Дебет счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами 51 и 52. Кроме того, эти данные нужно сопоставить с кредитовыми оборотами счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие расходы».По строке 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам // сборам» отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т. д.). Дебетовый оборот счета 68 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.По вписываемой строке 181 «Денежные средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами» отражаются суммы уплаченного ЕСН, пенсионных взносов, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и т. д. Берутся данные по дебету счета 69 в корреспонденции со счетом 51.Кроме того, если ведутся расчеты в инвалюте, необходимо дополнительно включить строки 182 «Денежные средства, направленные на покупку валюты» и 183 «Денежные средства, направленные на продажу валюты .По строке 182 отражают расходы организации, связанные с покупкой валюты, и деньги, направленные на покупку валюты. Берутся данные по дебету счета 57 в корреспонденции с кредитом счетов 50 и 51, а также оборот по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 57. Причем для того, чтобы отразить, сколько валюты зачислено, необходимо ввести дополнительную строку 030 «Средства, полученные от операций с иностранной валютой». Данные по этой строке будут соответствовать обороту по дебету счета 52 и кредиту счета 57.

По строке 183 будут отражены расходы, которые организация понесет в связи с продажей иностранной валюты, а также суммы проданной валюты с транзитного счета. Оборот по дебету счета 57 в корреспонденции со счетом 52, а также по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51. Кроме того, целесообразно суммы денежных средств, полученных от продажи валюты, отражать также в строке 030. Они будут соответствовать оборотам по дебету счетов 50 и 51 и кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы».По строке 190 «Денежные средства, направленные на прочие расходы» отражают выбытие денег, которое не было учтено по другим строкам. Например, сумму займов, которую организация предоставила своим работникам, или суммы, выданные под отчет. Дебет счета 73 в корреспонденции со счетом 50 или 51. Кроме того, по этой строке указывают расходы организации на оплату услуг банка. Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51.

Чистые денежные средства от текущей деятельности (строка 200)По этой строке указывают разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Чтобы найти эту величину, складывают показатели всех предыдущих строк и вычитают показатели, указанные в круглых скобках. Данные строки 010 здесь не учитываются. Если получается отрицательная величина, то ее нужно заключить в круглые скобки.Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных

активов (строка 210)Здесь указывается выручка от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, а также нематериальных активов. Вы должны определить, какая часть кредитового оборота по счетам 62 и 76 отражает выручку от реализации внеоборотных активов. Это можно сделать, если в течение года отражать операции на специальных субсчетах. Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложении (строка220)По этой строке указывается выручка от реализации акций, облигаций, векселей и других финансовых вложений, приобретенных на срок менее 12 месяцев. Нужно также рассматривать кредитовые обороты по счетам 62 и 76 в разрезе соответствующих субсчетов.Полученные дивиденды (строка 230)По строке показывают суммы полученных дивидендов. Нужно взять аналитику оборотов по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счетов 50 и 51.