ГЛАВА III

3.1 Синтетический и аналитический учёт расчётов с персоналом по оплате труда.

Оплата труда на предприятии является важным элементом затрат в себестоимости продукции. Можно выделить следующие особенности расчётных операций с персоналом предприятия по всем видам начислений и удержаний:

· сжатые и строго определённые сроки на расчёты по оплате труда, подготовку всей необходимой документации;

· при начислении выплачиваемой суммы заработной платы необходимо руководствоваться действующими нормативными актами;

· точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчётов с работниками;

Алгоритм действия бухгалтера, отражающий порядок операций по оплате труда и связанной с нею расчётов:

1. начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия с отнесением за счёт соответствующих источников;

2. расчёт всех видов удержаний из заработной платы;

3. расчёт сумм отчислений в социальные фонды от фонда оплаты труда;

4. получение в банке и отражение в учёте наличных денег для выплаты работникам предприятия;

5. выдача и депонирование зарплаты.

Синтетический учёт.

Синтетический учёт расчётов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) осуществляется на счёте 531 “Обязательства персонала по оплате труда”. Счёт пассивный, входит в группу счетов обязательств. На этом счёте отражается состояние расчётов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат. К данному счёту могут быть открыты следующие субсчета:

531.1 «Обязательства персоналу по оплате труда»

531.2. «Обязательства депонентам»

По кредиту счёта отражают начисления по оплате труда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование и других сумм, а по дебиту – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счёта кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Порядок учёта, начисления и включения заработной платы в себестоимость продукции, услуг, приобретённых или созданных активов или списание её на расходы отчётного периода регулируется положением Национальный Стандарт Бухгалтерского Учета 2 (НСБУ) “Товарно-материальные запасы”, НСБУ3 “Состав затрат и расходов предприятия ”, НСБУ11 “Строительные подряды”, НСБУ13 “Учёт не материальных активов”.

Обязательства по зарплате и премиям, возникают в следующих случаях:

Обязательства по заработной плате (работникам, занятым непосредственно в производстве), начисление которой производится за счёт себестоимости. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счёта 811 ”Основное производство” (оплата труда производственных рабочих);

Дебет счёта 812 “Вспомогательные производства” (оплата труда рабочим вспомогательных производств);

Дебет счёта 813 “Косвенные производственные затраты” (оплата труда цехового персонала и работников обслуживающих производств и хозяйств);

Кредит счёта 531 (на всю сумму начисленной оплаты труда), если начисленная заработная плата относится к прямым или косвенным производственным затратам, она включается в себестоимость изготовленной продукции, оказанных услуг.

Если заработная плата начислена работникам, занятым, приобретением или созданием активов, погрузкой или разгрузкой материалов и прочими видами работ, связанных со снабжением, она включается в первоначальную стоимость активов:

Дебет счёта 112 “Незавершённые нематериальные активы”

Дебет счёта 121 “Незавершённые материальные активы”

Дебет счёта 211 “Материалы”

Дебет счёта 212 “Животные на выращивание и откорм”

Дебет счёта 213 “Малоценные и быстро изнашиваемые объекты”

Дебет счёта 217 “Товары”

Кредит счёта 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”

Если начисленная заработная плата является расходом текущего периода, она не включается в себестоимость продукции, а отражается на счетах класса 7 “Расходы” в зависимости от вида деятельности и характера работ в следующем порядке:

Дебет счёта 712 “Коммерческие расходы”

Дебет счёта 713 “Общие и административные расходы”

Дебет счёта 721 “Расходы инвестиционной деятельности”

Дебет счёта 722 “Расходы финансовой деятельности”

Дебет счёта 723 “Чрезвычайные убытки”

Кредит счёта 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”

Если обязательства не погашаются, так как сотрудник по субъективным причинам не получил заработной платы, то всю не выплаченную в течение 3 дней заработную плату и другие причитающиеся сотруднику деньги необходимо депонировать, для чего делается запись:

Дебет счёта 531 1 “Обязательства по оплате труда”

Кредит счёта 531 2 “Обязательства депонентам”.

По дебету счёта 531 отражается:

1) выплата. Сумма зарплаты, пособий, материальной помощи, выплаченные наличными за счёт фонда оплаты труда, в корреспонденции со счётом 241 “Касса”.

Оплата труда работникам организаций выдаётся в сроки, установленные трудовыми и коллективными договорами.

22 марта бухгалтер ООО «Ренессанс» для получения денег в банке на выдачу заработной платы предъявляет следующие документы: чек, платёжные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы с физических лиц, социальное и медицинское страхование). Банк не в праве выдавать денежные средства, при невыполнении вышеуказанных операций. На сумму, полученную по чеку, выписываются приходный кассовый ордер (Приложение 8). Выдача заработной платы работникам осуществляется кассиром на основании составленной платёжной ведомости (Приложение 9), в которой работник расписывается о получении денег. На ООО ”Ренессанс” выдачу заработной платы осуществляет бухгалтер.

Денежные суммы на оплату труда работникам организации должны быть выданы в течение трёх рабочих дней, включая день получения наличных средств в банке. Если в течение данного срока по каким-либо причинам деньги не были выданы работнику, лицо, ответственное за их выдачу, в платёжной ведомости против фамилии таких лиц ставит штамп или делает пометку от руки “Депонировано”. Затем на основании платёжной ведомости заполняется реестр не выданной зарплаты.

В реестр заносятся следующие данные:

его фамилия, имя и отчество;

размер депонированной суммы

Ведение реестра не выданной зарплаты может не осуществляться, если в организации ведётся книга учёта депонированной заработной платы.

Депонированные суммы должны быть выплачены по первому требованию работника. На них составляется объявление на взнос наличными и не полученные денежные средства сдаются в обслуживающее отделение банка.