Таким образом, в этих документах отражаются все причитающиеся работникам суммы заработной платы и пособий независимо от источников их покрытия.

Далее в ведомостях или листках проставляют суммы удержаний и вычетов. Суммы налогов определяются исходя из установленных ставок и размеров заработка, освобождения и удержания.

В конце расчётно-платёжной ведомости приводят сумму заработной платы, подлежащей выдаче рабочим и служащим на руки. Специальная графа ведомости предназначается для расписки работников в получении заработка. В тех случаях, когда составляются раздельные расчётная и платёжная ведомости, в первой выводится размер причитающейся заработной платы (из начисленной заработной платы по видам вычитаются суммы удержаний по видам, и получается сумма к выдаче на руки), а во второй суммы к выдаче и расписка в их получении.

Другая, не менее важная, часть работы заключается в распределении зарплаты по направлениям и местам возникновения затрат, т.е. в распределении её между отдельными производствами, структурными подразделениями предприятия и объектами учёта. Это необходимо для того , чтобы зарплата рабочих и служащих была отнесена на себестоимость продукции через соответствующие счета.

Затраты на оплату труда производственных рабочих основного производства являются прямыми, непосредственно связанными с изготовлением или выработкой продукции. Затраты на содержание обслуживающего персонала производственных подразделений являются косвенными затратами и, исходя из НСБУ3 “Состав затрат и расходов предприятия” входят в группу затрат счёта 813 “Косвенные производственны затраты”.

В конце каждого отчётного периода (месяца) затраты, накопленные на дебете 813 “Косвенные производственные затраты”, списываются и включаются в себестоимость продукции и услуг основных и вспомогательных производств, других активов или относятся на расходы периода.

На предприятиях, где малая численность персонала, аналитический учёт заработной платы может вестись в книге по заработной плате. Она открывается на весь год. В ней указывается табельный номер работника, ФИО, должность, сальдо на начало месяца, количество отработанных дней, начисленная заработная плата, удержания и конечное сальдо. Фактически в ней производится расчёт заработка работника .

В соответствии с действующим ТК заработная плата в ООО “Ренессанс” выдаётся сотрудникам два раза в месяц, в сроки установленные в коллективном договоре (5-го и 20-го числа).

В первый раз (5-го) выдаётся полный расчёт за предыдущий месяц, а во второй (20-го) – аванс за текущий. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактического заработка за соответствующий период. В ООО “Ренессанс” аванс устанавливается на уровне 40% от месячного заработка.

Документы по учёту рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме ООО “Ренессанс”.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчётная ведомость (Приложение 14). Основанием для составления расчётной ведомости служит табель учёта использования рабочего времени. Затем на основании ведомости начисления заработной платы заполняется книга по заработной плате (Приложение 11). В ней производится окончательный расчёт заработка рабочего, который указывается в графе кредитовое сальдо (сумма к уплате) на конец месяца. Она рассчитывается по следующей формуле:

Сумма к уплате= Всего начислено + за дни болезни – выдача из кассы –удержано

Дебетовое сальдо показывает задолженность персонала перед предприятием или организацией.

Выдача заработной платы производиться по платёжной ведомости. Данные к платёжной ведомости заполняются из графы “сальдо-кредит” – книги по заработной плате.

Также из книги берутся данные для заполнения личной карточки учёта доходов и подоходного налога, удержанного из них, и для заполнения регистров бухгалтерского учёта к счёту 531“Обязательство по оплате труда”

и 533“Обязательства по расчёту с социальным фондом”.

Зарплата работников управленческого и обслуживающего аппарата отдельных цехов обычно входит в соответствующие статьи цеховых расходов. Следовательно, роль каждой категории работников предприятия: основных производственных рабочих, вспомогательных рабочих, инженерно-технических работников, служащих т.д. – в выработке или изготовлении продукции предопределяет различный порядок отнесения затрат на оплату их труда в себестоимость продукции.

На основании документов по учёту выработки, которые группируются по подразделениям организации, а в разрезе подразделений по носителям затрат, бухгалтерия ежемесячно составляет ведомости распределения сумм оплаты труда работников. Форму ведомостей бухгалтерия разрабатывает самостоятельно, исходя из организационной структуры предприятия.

Ведомость составляется один раз в месяц на основании сгруппированных первичных документов по труду и заработной плате. В ней указываются дебетуемые счета, виды продукций и статьи расходов, на который относятся суммы заработной платы. Это необходимо для аналитического учёта затрат на производство. Так как заработная плата предназначена различным категориям работающих, то она по-разному фиксируется на счетах бухгалтерского учета.

В ООО “Ренессанс” разработана следующая форма ведомости:

Ведомость распределения (Приложение 12) составляется на основании ведомости начисления заработной платы за март 2004 г.

В ней указываются: дебетуемый синтетический счёт, подразделение, фамилия работников этого подразделения, вид оплаты (основной или дополнительный) и сумма начисленного заработка каждого работника и подразделения в целом.

3.2 Удержания из заработной платы.

Из начислений работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе члена трудового коллектива, по инициативе работодателя. Классификация удержаний приведена в таблице ниже.

Таблица 7

Классификация удержаний из заработной платы