На сданную сумму в обязательном порядке составляется расходный кассовый ордер. Депонированная сумма на оплату труда отражается в бухгалтерском учёте до истечения срока исковой давности, составляющего 3 года. В течение данного срока работники, не получившие денег, имеют право потребовать их выплату. В этом случае выдача депонированной суммы осуществляется по расходному кассовому ордеру. По истечении указанного срока (3 года) сумма не востребованной депонированной заработной платы, подлежит зачислению в состав доходов предприятия и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

На сумму выданной заработной платы по платёжной ведомости бухгалтер расходный кассовый ордер (Приложение 10).

2) Отражаются удержания и вычеты:

· Сумма удержанного подоходного налога отражается в корреспонденции с кредитом счёта 5347 “Обязательства по подоходному налогу с физических лиц”;

· Удержания в Пенсионный фонд. На этот вид удержаний составляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счёта 5311 “Обязательства персоналу по оплате труда”

Кредит счёта 533 1 “Обязательства социальному фонду”.

· Индивидуальный взнос на медицинское страхование

Дебет счёта 5311 “Обязательства по оплате труда”

Кредит счёта 5333 “Обязательства по медицинскому страхованию”.

· Удержания за допущенный брак, а также сумм в возмещение морального ущерба, причинённого работником предприятию, отражается записью Дебет счета 531 “Обязательства по оплате труда” Кредит счета 2274 “Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению морального ущерба”;

· Удержания по исполнительным листкам, отражаются в корреспонденции с дебетом счёта 2275 “ Краткосрочная дебиторская задолженность персонала”;

3) Задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведённых расчётов;

После начисления зарплаты производится зачёт выданных авансов работникам в пределах начисленной оплаты труда и составляет запись:

Дебет счета 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”,

Кредит счета 227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала по оплате труда”.

4) Выдача авансов работникам:

Дебет счета 531 “Обязанности персонала по оплате труда”,

Кредит счета 241 “Касса”,

Если в конце отчётного периода появляется дебетовое сальдо по счёту 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”, оно списывается на счёт 227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала”, так как План счетов не предусматривает активно-пассивных счетов, а данная сумма предусматривает дебиторскую задолженность, составляя часть актива баланса путём составления бухгалтерской записи:

Дебет счета 227.1 “Краткосрочная дебиторская задолженность персоналу”

Кредит счета 531.1 “Обязательства по оплате труда”

(на сумму остатка по дебету 531 1)

В начале следующего отчётного периода в финансовом учёте сальдо счёта 227.1 “Краткосрочная дебиторская задолженность персоналу” списывается на счёт 531.1 “Обязательства персоналу по оплате труда” обратной бухгалтерской записью

Дебет счета 531 “Обязательства по оплате труда”

Кредит счета 227.1 “Краткосрочная задолженность персонала”.

Если вследствие зачёта авансов счёт 531 “Обязательства персоналу по оплате труда” имеет кредитовое сальдо, то оно остаётся на этом счёте и отражается в пассиве баланса.

При журнально-ордерной форме учёта для оформления операций по кредиту счета 5311 “Обязательства по оплате труда” отдельный журнал-ордер не ведётся. Также синтетический учет может осуществляется при помощи специализированных бухгалтерских программ «1С бухгалтерия» и др Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтерами предприятия.

Рассмотрим порядок отражения начисленной и направленной к выплате заработной платы, а также сумм подлежащих удержанию у работников ООО “Ренессанс” за март 2004 г.

На основании расчётов, произведённых в книге по зарплате (Приложе - ние11), а также ведомости по распределению начисленной зарплаты (Приложение 12) мы составим бухгалтерские записи.

В марте начислена заработная плата работникам:

ремонтно-пошивочного цеха:

Дебет счёта 811 “Основное производство” на сумму 8634,30 лея.

Работникам, обслуживающих основное производство

Дебет счёта 813 “Косвенные производственные затраты” на сумму 2371,40 лея.

Работникам административно-управленческого персонала:

Дебет счёта 713 “Общие и административные расходы” на сумму 1926,40 лея.

Кредит счёта 531 “Обязательства персоналу по оплате труда” на сумму 12632,10 лея.

В марте из кассы выдан аванс:

Дебет счёта 531 “Обязательства по оплате труда”

Кредит счёта 241 “Касса”- на сумму 4558,1 лея.

Из зарплаты работников за март месяц удержаны следующие суммы:

а) суммы подоходного налога:

Дебет счёта 531 “Обязательство по оплате труда”

Кредит счёта 5347 “Обязательства по подоходному налогу с физических лиц” на сумму 721 лей.

б) суммы в Пенсионный фонд

Кредит счёта 5331 “Обязательства по расчёту с социальным фондом” на сумму 252,60 лея

в) суммы в фонд обязательного медицинского страхования

Кредит счёта 5333 «Обязательства по обязательному медицинскому страхованию» на сумму 252,60 лея.

Суммы составленных операций затем регистрируются в главной книге (Приложение 13) по счёту 531“Обязательство по оплате труда” в строке “март”.

Данные главной книги служат для заполнения баланса по строке 870 “Обязательства по оплате труда”.

Аналитический учёт

Аналитический учёт заработной платы ведётся в расчётно-платёжных ведомостях, карточках учёта выработки, лицевых счетах работников.

Документы, обобщающие данные о причитающейся и подлежащей выплате зарплате, называется расчётной и платёжной ведомостями. Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях раздельно по цехам и отделам предприятия, категориям работников, видам выплат, т.е. в разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчётности. Таким образом, расчётные и расчётно-платёжные ведомости выполняют двойную функцию: во-первых, по ним производят расчёт с работниками, во-вторых, они являются формой аналитического учёта к счёту 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”, показатели которого также используются для составления отчёта по труду.

Для расчёта зарплаты, выплачиваемой повремённо из табелей переносят данные о фактически отработанных днях и целодневных простоях, об отработанных часах, часах внутрисменного простоя, количестве дней, пропущенных по болезни или другим причинам, указывают расценку или месячный оклад работника.

При исчислении сдельной заработной платы заработок предварительно подсчитывают в первичных документах (нарядах, маршрутных картах, сменных работах, ведомостях выработки и др.). Результаты подсчёта переносят в накопительные лицевые карточки учёта выработки и заработной платы, а из них в расчётную ведомость. Исходя из процента выполнения норм выработки или других показателей, рабочим исчисляют сумму премий по действительным системам оплаты труда. В ведомости или листке указывают также все доплаты и выплаты.