На основании третьего листа бухгалтерия ЗАО «Камкабельснабсбыт» делает записи по начислению пошлин, налогов.

Д-44/001 К-76/001 – 0,1% от 339000 рублей = 339 рублей.

Д-44/011 К-76/011 – 0,05% от 12000 долларов = 6 долларов.

Д-76/001 К-51 – Перечисляется таможенный сбор в сумме 339 рублей

Д-76/011 К-52/2 – Перечисляется таможенный сбор в сумме 6 долларов

Если между документами, представленными для таможенного оформления не выявлено никаких существенных расхождений, а сами документы признаны подлинными и соответствуют требованиям к подобным документам, то должностное лицо таможенного органа подписывает копию паспорта сделки, которая вместе с экземпляром ГТД остается в архиве таможенного органа.

На таможне кабельную продукцию тщательно взвешивают, измеряют радиационный фон. Если все показатели в норме и соответствуют гигиеническому заключению, то в ГТД ставится штамп «Выпуск разрешен».

В течение десяти дней со дня выпуска товара с таможни ЗАО «Камкабельснабсбыт» представляет в ООО КБ «Каури» копию ГТД, заверенную должностным лицом таможенного органа и его личной печатью. В банке копия ГТД подшивается в досье к уже находящемуся там паспорту сделки.

Другим ключевым документом таможенно-банковского контроля является учетная карточка валютного контроля, которая представляет собой возвратный документ, составляемый таможенными органами для уполномоченных банков и содержащий часть сведений из ГТД. Учетная карточка содержит информацию по одной произведенной отгрузке. В ней указывается:

· полное наименование предприятия, его восьмизначный код по ОКПО;

· номер транзитного валютного счета ЗАО «Камкабельснабсбыт»;

· номер соответствующего внешнеторгового контракта и дата его подписания;

· номер ГТД;

· номер паспорта сделки;

· девятизначный код товара в соответствии с ТН ВЭД;

· форма расчета и код валюты;

· сумма выручки от экспорта, фактически поступившая на транзитный валютный счет экспортера по произведенной отгрузке (указывается ЗАО «Камкабельснабсбыт»);

· стоимость товара, заявленная предприятием в ГТД (заполняется таможней);

· если между двумя последними пунктами есть расхождения, то указывается сумма разницы и суммы, на которые экспортером были представлены письма ЦБ РФ или МВЭС РФ в уполномоченный банк, подтверждающие обоснованность непоступления выручки от экспорта продукции и причины непоступления валютной выручки в полном объеме и в срок (код обоснований);

· особые отметки.

Государственный Таможенный Комитет Российской Федерации (ГТК РФ) на базе экспортных ГТД ежедекадно формирует и отправляет по каналам электронной связи информацию о выпущенных товарах в Главный научно-информационный цент (ГНИВЦ) для создания единого банка данных. Эти сведения обрабатываются и группируются в реестры учетных карточек по принципу календарной последовательности ожидаемого поступления на транзитные счета экспортеров валютной выручки от произведенных поставок продукции. Реестр содержит информацию об отгрузках товаров на экспорт, а также о суммах и сроках поступления валютной выручки, сгруппированной по уполномоченным банкам и срокам поступления. ГТК России по специально созданным каналам связи направляет реестры в двух экземплярах в уполномоченные банки. Первый экземпляр разделяется банком на учетные карточки, относящиеся к различным паспортам сделки, и эти учетные карточки распределяются по соответствующим досье.

С реестра ООО КБ «Каури» снимает ксерокопию, которую разделяет на отдельные учетные карточки и в течение трех банковских дней направляет в ЗАО «Камкабельснабсбыт» для идентификации сумм, поступающих на валютный счет предприятия в данном банке по отношению к конкретной отгрузке, указанной в реестре.

Не позднее, чем за десять дней до указанного контрольного срока возврата в ГНИВЦ ЗАО «Камкабельснабсбыт» должно возвратить в свой банк учетную карточку, заполненную на основе полученных от банка выписок со своего транзитного счета, а также иной информации, находящейся в его распоряжении. Заполненную предприятием ксерокопию учетной карточки подписывает лицо, имеющее право подписи по счету, скрепляет печатью и представляет в банк одновременно с поручением на обязательную продажу валютной выручки. Получив от экспортера заполненную ксерокопию учетной выручки, ООО КБ «Каури» проверяет правильность отнесения поступивших сумм к конкретным отгрузкам и соответствие дат, указанных предприятием, датам поступления этих сумм на транзитный валютный счет. Завершив работу с копиями учетных карточек, присланных экспортерами, банк заполняет все графы второго экземпляра реестра и направляет его не позднее контрольного срока возврата в ГТК России с целью подготовки оперативных и статистических сведений, необходимых для осуществления валютного контроля. Обработанная информация направляется ГТК России в таможенные органы, в зоне деятельности которых находятся экспортеры (в данном случае города Перми), в Федеральную службу валютного и экспортного контроля, Государственную налоговую службу, Центральный банк и Прокуратуру РФ для проведения проверок поступившей информации, расследования случаев нарушения норм валютного законодательства и применения к виновным установленных санкций.

После совершения всех расчетов ЗАО «Камкабельснабсбыт» ставит НДС по экспорту к возмещению из бюджета:

Д-68/10 К-19/00 – НДС к возмещению из бюджета по экспорту. 57420+4640=62060 рублей.

Эта сумма отражается в Декларации по налоговой ставке 0 процентов (Приложение 15), которая сдается в Инспекцию МНС РФ по месту регистрации предприятия не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Помимо этого, для получения права на нулевую ставку налога ЗАО «Камкабельснабсбыт» предоставляет в Инспекцию МНС Реестр документов, подтверждающих экспорт (Приложение 16, 17). Затем переплата налога на добавленную стоимость по экспортным поставкам учитывается в счет оплаты по налогу на добавленную стоимость, по операциям в пределах Российской Федерации (Приложение 18, 19).

Одно из самых главных условий для предоставления предприятию права на нулевую ставку НДС является раздельный учет экспортных операций и операций на территории Российской Федерации (Приложение 20).

Аналитический учет в ЗАО «Камкабельснабсбыт» ведется по каждому покупателю (Приложение 21). Необходимо отметить, что данный участок работы по ведению экспортных операций полностью соответствует требованиям бухгалтерского учета и законодательным нормам.

Для более полного и всестороннего контроля за состоянием дел на предприятии необходимо проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности. В ЗАО «Камкабельснабсбыт» такой анализ не производят вообще. По мнению автора, это неправильно, так как на сегодняшний день знания одного бухгалтерского учета и налогообложения недостаточно. От бухгалтера требуются знания на стыке бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности. Изменились и требования в самому учету в направлении повышения его оперативности и аналитичности поставляемой информации. На предприятии должен быть принципиально другой подход к работе и такой уровень подготовки специалистов, чтобы на основании данных бухгалтерского учета они смогли анализировать ситуацию на предприятии. С помощью анализа можно предвидеть и прогнозировать возможные ситуации, которые могут негативно сказаться на финансовом положении организации. Предприятие, занимающееся внешнеэкономической деятельностью тем более, должно показывать качественно другой уровень знаний и проводить не только анализ текущей деятельности, но и анализ экспортных поставок.