У организации – векселедержателя бухгалтерский учёт полученных векселей осуществляется на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёте «Векселя полученные» в сумме, указанной в векселе, с учётом причитающихся процентов, в корреспонденции с кредитом счёта 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» – на сумму задолженности за продукцию, товары, работы, услуги и кредитом счёта 80 «Прибыли и убытки» – на сумму, превышающую указанную задолженность (процент по векселю):

Дебет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт «Векселя

полученные»

Кредит 46 «Реализация продукции», 80 «Прибыли и убытки».

Аналитический учёт векселей полученных ведётся в следующих разрезах:

- векселя полученные, срок оплаты которых не наступил;

- векселя полученные с просроченным сроком оплаты.

В случае получения в установленном порядке при соблюдении норм Закона Российской Федерации от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» векселя в иностранной валюте такие векселя учитываются в аналитическом учёте обособленно.

Получение денежных средств у предприятия – векселедержателя в счёт оплаты векселя в срок отражается:

Дебет 51 «Расчётный счёт», 52 «Валютный счёт», 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт «Векселя

полученные».

В том случае, если организация, не дожидаясь поступления денежных средств по векселю в срок, досрочно учитывает его в банке, передаёт в погашение своей кредиторской задолженности и т.п., задолженность числящаяся на субсчёте «Векселя полученные» счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», закрывается, и в бухгалтерском учёте возможны следующие записи:

Дебет 51 «Расчётный счёт», 52 «Валютный счёт», 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт «Векселя

полученные».

- ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ИХ ФАКТИЧЕСКУЮ СУММУ;

Дебет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными

дебиторами и кредиторами»

Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт «Векселя

полученные».

- ПЕРЕДАЧА ВЕКСЕЛЯ В СЧЁТ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В РАЗМЕРЕ,

ОПРЕДЕЛЁННОМ ДОГОВОРОМ СТОРОН.

При совершении указанных операций по досрочной передаче векселя следует иметь в виду, что если сумма фактически поступивших денежных или иных средств меньше той, которую организация должна была получить по векселю при погашении его в срок (включая причитающиеся по векселю проценты), указанная разница относится организацией за счёт собственных источников и отражается:

Дебет 81 «Использование прибыли», 88 «Нераспределённая прибыль»

Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт «Векселя

полученные».

При передаче векселя в банк (или другим заимодавцам) в залог, например для получения кредита, вексель остаётся в балансе организации, а в аналитическом учёте делается отметка «в залог» с указанием реквизитов банка (или другого заимодавца), которому он передан.

Полученный кредит банка в этом случае отражается:

Дебет 51 «Расчётный счёт»

Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков»

Если получен заём (денежные средства) не от банка, а от других заимодавцев:

Дебет 51 «Расчётный счёт»

Кредит 94 «Краткосрочные займы», 95 «долгосрочные займы».

При передаче векселя в банк на инкассо он также продолжает числиться на балансе организации – векселедержателя.

В данной курсовой работе были рассмотрены наиболее общие аспекты учёта ценных бумаг, а именно векселей, акций, облигаций, государственных краткосрочных облигаций и облигаций федерального займа с переменным купонным доходом.

Облигация это некое обязательство гарантирующее возмещение держателю её номинальной стоимости с уплатой процента. Облигации могут быть как именными, так и на предъявителя, также процентными и беспроцентными и т.д.

Проценты (доходы) по облигациям выплачиваются либо периодически в течении срока действия, либо единовременно по истечении срока. Учёт облигаций происходит на счетах 06 и 58. При получении процента (дохода) учёт ведётся на по дебету счёта 51 и кредиту 76. При реализации облигаций используют счета 48 либо 46.

Акция это документ подтверждающий внесение денежных средств в фонд акционерного общества. Срок действия акции равен сроку существования акционерного общества. Акции подразделяются: на именные и на предъявителя, а также на простые и привилегированные. Учёт акций выкупленных у акционеров ведется при помощи счёта 56 и в последующем учитываются на забалансовом счёте 011.

Вексель это долговое обязательство векселедателя уплатить до истечения срока четко оговоренную сумму. Векселя подразделяют на простые и переводные.

Векселя полученные за поставленную продукцию отражаются на счёте 62.

А сумма полученная как разница между нормативной и фактической стоимостью векселя отражается сразу на счёте 80.

Из выше изложенного видно, наряду с тем, что развитие фондовых рынков идёт «семимильными» шагами всё же нет чётко отлаженной системы их функционирования. Это вытекает из того, что многие законы, положения, акты разных инстанций противоречат друг другу, данный фактор является существенным тормозом в развитии отношений на российском рынке ценных бумаг. Фондовый рынок ещё не достиг того уровня мирового стандарта, при котором курсы информируют о надёжности эмитентов.

ЛИТЕРАТУРА:

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.:

ИНФРА-М, 1997.

2. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н.,. Галанина Е.Н.

Бухгалтерский учет. – 2-е изд., доп. – М.:

Финансы и статистика, 1997.

3. Журнал Главбух, июль 1997.

4. Журнал Финансы, № 12 декабрь 1996.

5. Журнал Деньги и кредиты, № 4 апрель 1997. .

6. Всемирная компьютерная сеть «ИНТЕРНЕТ»

7. Информационная сеть Консультант-Плюс.

8. Журнал Бухгалтерский вестник, № 6 июнь 1998.