В конце каждого месяца счет 23 "Вспомогательные производства" закрывается: Дебет 08 Кредит 23

Затем начисляется сумма НДС по расходам на строительство, выполненное собственными силами Дебет 08 Кредит 68

По мере ввода объекта расходы, связанные с его строительством (с учетом ранее начисленных сумм НДС), списываются:

Дебет 90-5 (46) Кредит 08

Одновременно отражается первоначальная стоимость объекта с учетом НДС, исчисленного по окончании строительства:

Дебет 01 Кредит 90-5 (46)

При осуществлении капитального строительства подрядным способом затраты отражались в ОАО "Автобазе №1" проводкой:

Дебет 08 Кредит 60,76 - отражены затраты по капитальному строительству с учетом НДС.

В 2001 г. предприятием был взят целевой кредит в банке на осуществление капитального строительства. Получение кредита в бухгалтерии предприятия отражено проводкой:

Дебет 51 Кредит 90 (46) - отражено получение кредита на основании выписки из банка о поступлении денежных средств на расчетный счет предприятия.

В ОАО "Автобазе №1" применяется методика учета заемных средств без учета процентов начисленных, т.е. проценты уплаченные списываются на стоимость строительства в пределах ставки ЦБ РФ, увеличенной на 3 пункта, на основании выписки из банка и отражается проводкой:

Дебет 08 Кредит 51

Уплата процентов свыше ставки ЦБ РФ, увеличенной на 3 пункта, отражается проводкой: Дебет 84 (88) Кредит 51

Помимо строительно-монтажных работ и приобретения оборудования, в объем капитальных вложений включались и оплачивались за счет источников финансирования, прочие работы и затраты: общеплощадочные расходы, включая расходы на отвод и освоение земельных участков, кроме строительных работ; другие расходы и затраты, предусмотренные в плане и сметах на капитальное строительство, не относящиеся к строительным и монтажным работам. Капитальные работы и затраты, не увеличивающие стоимость основных средств, также учитывают на счете 08"Вложения во внеоборотные активы".

По окончании строительства и принятии основного средства на баланс все затраты скопившиеся на счете капитальных вложений были списаны:

- затраты, включаемые в первоначальную стоимость:

Дебет 01 Кредит 08

- затраты, не включаемые в первоначальную стоимость:

Дебет 84 (88) Кредит 08

При отражении в бухгалтерском учете капитальных вложений, бухгалтерией ОАО «Автобаза №1», не отражен источник финансирования данных вложений.

По законченным объектам, смонтированному и опробованному в действии оборудованию, приобретенному и доставленному на предприятие оборудованию, инвентарю и инструментам по передаче их на баланс предприятия должна быть определена инвентарная стоимость. Под инвентарной стоимостью понимают всю совокупность затрат, относящихся к вновь возведенному, реконструированному или приобретенному объекту строительства, т.е. все затраты учитываемые на счете 08 « Вложения во внеоборотные активы".[19]

Новые объекты, пусковые комплексы, очереди и объекты, подготовленные к выпуску продукции и оказания услуг, вводит в действие приемочная комиссия. Она составляет акт, в котором указывает такие данные, как: производственная мощность (годовая или другая производительность); готовность к производственной деятельности; качество выполненных работ; наличие недоделок, которые должны быть устранены; сроки их устранения и др.

2.5. Анализ эффективности использования основных

средств на ОАО «Автобаза №1»

На балансе предприятия находятся основные средства как производственного, так и непроизводственного назначения. К объектам основных средств производственного назначения относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.

К объектам основных средств не производственного назначения относятся: столовая, общежитие.

Наличие состав и структуру основных фондов ОАО «Автобаза №1» можно проследить в таблице №5.

Таблица № 5.

Состав и структура основных фондов ОАО «Автобаза №1».