На сегодняшний день рег-ет вопрос ком и служебной тайны след законы: ФЗ №98 «О ком тайне» от 29.07.2004, ФЗ №24-фз «Об инф-и, информатизации и защите»

Вопрос об ауд тайне возникает в следствии того, что в ходе проведения обязат или добровольного аудита, а также получению услуг, сопутствующих аудиту, аудиторы получают доступ и непосредственную инф-ю об операциях аудируемых лиц, что и составляет служебную или ком тайну аудируемого лица.

Согласно указанных выше ФЗ лица, незаконно получившие и использовавшие инф-ю, составляющую ком тайну, обязаны возместить понесенные убытки законным владельцам этих сведений. Такая же обязанность возлагается на работников, разгласивших служебную или ком тайну вопреки трудовому договору, а также на контрагентов, сделавших это вопреки гражданско-правовому договору.

ФЗ №199 «Об ауд дея-ти» ауд тайне посвящена статья 8. В соотв-и с ней аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторы обязаны обеспечивать сохранность всех полученных, выданных или созданных в ходе ауд дея-ти док-ов и не вправе передавать имеющиеся у них сведения и док-ты (или их копии) третьим лицам без письменного согласия орг-и, в отнош-и которых осуществлялись аудит или ауд услуги.

27. Отв-ть аудиторов и ауд орг-й

ФЗ №199 «Об ауд дея-ти» и фед стандарт ауд дея-ти №1 «Цель и осн принципы аудита фин отч-ти» определяют, что аудитор несет отв-ть за:

1) нарушение усл-й договора или нарушение гражданского з\д, связанное с неисполнением обяз-в или с ненадлежащим их исполнением

2) разглашение ком тайны

3) причиненный заказчику вред в рез-те некачественного проведения аудита

4) составление заведомо ложного заключения – ведет к аннулированию лицензии на осущ-е ауд дея-ти

Также за составление заведомо ложного заключения аудитор может быть наказан лишением квалиф аттестата.

28. Права и обязанности аудиторов

Права и обяз-ти аудиторов и ауд орг-й определены ст-ть 5 ФЗ №119 «Об ауд дея-ти» и ауд стандартом «Права и обяз-ти ауд орг-й и проверяемых эк субъектов».

Согласно указанным док-м при проведении ауд проверок аудиторы и ауд орг-и вправе:

1. самостоятельно опред-ть формы и методы проведения аудита

2. проверять в полном объеме документацию, связанную с фин-хоз дея-тью аудируемого лица, а также фактич наличие любого имущ-ва, указанного в этой документации

3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по всем вопросам, возникшим в ходе ауд проверки

4. аудиторы вправе отказаться от проведения ауд проверки или от выр-я своего мнения о достоверности бух фин отч-ти в случаях:

- непредставление ауд лицом всей необходимой документации

- выявление в ходе ауд проверки обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существеннное влияние на мнение ауд орг-и о степени достов-ти фин отч-ти

5. осуществлять иные права, вытекающие из сущности правоотношений, определенных договором оказания ауд услуг

При проведении ауд проверки ауд орг-и обязаны:

1) осущ-ть ауд проверку в соотв-и с з\д РФ и ФЗ №119

2) представлять по треб-ю аудируемого лица всю необходимую инф-ю о треб-ях з\д РФ, касающихся ауд проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы ауд фирмы

3) в срок, установленный договором оказания ауд услуг, передать ауд заключение либо аудируемому лицу, либо лицу, заключившему договор оказания ауд услуг

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе ауд проверки и не разглашать их сод-е без согласия ауд лица или лица, заключившего договор оказания ауд услуг (за исключением, предусмотренных з\д)

5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания ауд услуг и не противоречащих з\д РФ

Под иными обязанностями понимается:

- аудиторы должны пройти аттестацию и ежегодно повышать свою квалификацию

- ауд орг-и и индивидуальные аудиторы должны получить лицензию на ок-е ауд услуг

- соблюдать усл-я конфиденциальности

- отказаться от проведения ауд проверки, о чем поставить в известность заказчика обязательно в случаях:

а) если ауд фирма учредителем аудируемого лица, собственником аудируемого лица, акционером аудируемого лица, кредитором аудируемого лица, страховщиком аудируемого лица и наоборот

б) если ауд фирма явл-ся дочерним подразделением аудируемого лица или если аудируемое лицо в своем имеет долю аудиторской фирмы

в) если по данному эк субъекту были оказаны услуги по восстановлению и ведению бух учета, а также по составлению бух фин отч-ти

29. Права и обязанности аудируемых субъектов

Статья 6 ФЗ № 119 и ауд стандарт «Права и обязанности ауд орг-й и проверяемых эк субъектов» определили перечень прав и обяз-тей аудируемых лиц.

При проведении ауд проверки ауд лицо или лицо, заключившее договор оказания ауд услуг вправе:

1) получать от ауд орг-и инф-ю о з\д и нормативных актах, на которых основываются выводы и замечания аудитора

2) получить от ауд орг-и заключение в срок, установленный договором

3) осущ-ть иные вытекающие из существа правоотношений определенных договором оказания ауд услуг права

При проведении ауд проверки аудируемое лицо или лицо, заключившее договор оказания ауд услуг, обязаны:

1) заключать договоры на проведение обязат аудита в сроки, установленные з\д РФ

2) создать ауд орг-и усл-я для своевременного и полного проведения ауд проверки, осущ-ть всяческое содействие ауд орг-ям в своевременном и полном проведении аудита, предоставлять ауд фирме инф-ю, необходимую для осущ-я аудита (при чем эта инф-я может быть как в устной, так и в письменной форме), также ауд фирма вправе запрашивать необходимые для ауд проверки сведения о 3-х лицах

3) не предпринимать действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении проверки

4) оперативно устранять выявленные аудитором недостатки (нарушение правил бу, составления отч-ти)

5) своевр-но оплачивать услуги ауд орг-й

6) осущ-ть иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания ауд услуг

30. Общие принципы автоматизации аудита

Осн причинами применения вычислительной техники, как в бу, так и в аудите, явл-ся:

- большие объемы инф-и, с которыми прих-ся работать

- многочисленные группировки этой инф-и

- жесткие сроки обработки инф-и

- выс треб-я к точности и достоверности

Правилами (стандартами) ауд дея-ти «Проведение аудита с пом-ю компьютеров» предусмотрены след треб-я к используемым в аудите программным ср-вам:

- анализ сод-я формируемой бухгалтерией эк субъекта базы данных

- контроль показателей, содержащихся в регистрах бу эк субъекта

- тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе бу эк субъекта

- контроль соот-я пок-лей, содержащихся в формах бух отчет-ти, данным бух регистров или в базе данных, формируемых бухгалтерией при обработке первичных док-в