Итого балансовая прибыль для ОАО МКС за 1998 год составила 20928 тыс. руб.

На ее основе определяется валовая прибыль (Пв).

2.2.2.Валовая прибыль.

Ва­ловая прибыль (Пв) не отражается в балансе предприятия и на счетах бухгалтерского учета, это расчетный показа­тель, определяемый специально для целей налогообло­жения. Валовая прибыль может как совпадать с балансо­вой, так и существенно отличаться от нее. Соотношение между этими показателями можно представить следую­щим образом:

Пв = Пб + Р + Б + Барт + Усх, где

Р — досчет прибыли при реализации продукции по цене не выше ее себестоимости;

Б — основные средства и иное имущество, безвозмездно полученное от других предприятий и организаций;

Барт — досчет прибыли при бартерных сделках;

Усх — убытки подсобного сельского хозяйства.

Если предприятие реализует продукцию по цене не выше ее фактической себестоимости (Р), то по общему правилу для целей налогообложения в расчет принимает­ся рыночная цена на аналогичную продукцию, сложив­шаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. Иначе говоря, реализация продукции в этом случае не дает предприятию никакой прибыли и в сумме балансовой прибыли она не отражается, но вало­вая прибыль, определяемая исключительно для целей налогообложения, будет больше балансовой за счет раз­ницы между ценой реализации и рыночной ценой. Пред­приятие как бы наказывается налогом за то, что продало продукцию по цене не выше ее себестоимости.

В ряде случаев такая реализация — вынужденная мера, а вовсе не результат злого умысла, хотя и последний встре­чается нередко.

При реализации предприятием произведенной им продукции по ценам, не превышающим ее себестоимость, для расчета налога на прибыль применяется фактичес­кая цена реализации (без пересчетов) при следующих условиях:

· предприятие не могло реализовать продукцию по це­нам выше ее себестоимости в связи с отсутствием спроса из-за снижения качества или потребительских свойств (включая моральный износ);

· сложившиеся рыночные цены на аналогичную про­дукцию в данном регионе на момент заключения сделки не превышали ее фактической себестоимости.

Под регионом понимается сфера обращения продук­ции в данной местности, которая определяется исходя из экономической возможности покупателя приобрести товар на ближайшей по отношению к покупателю тер­ритории.

До реализации продукции предприятие обязано сооб­щить в налоговый орган по месту своей регистрации (в налоговую инспекцию по месту своего нахождения) о намерении продать ее по цене не выше себестоимости с указанием предполагаемой цены, вида и количества реа­лизуемой продукции. Для исчисления налога на прибыль и НДС принимается единая цена реализации продукции, но не ниже рыночной цены на аналогичную продукцию (если она ниже фактической себестоимости продукции на данном предприятии).

Цены ниже себестоимости принимаются в расчет, если длительное хранение данного вида продукции отрица­тельно сказывается на ее качестве. Если же в течение 30 дней до реализации продукции по ценам, не превышаю­щим ее фактической себестоимости предприятие реали­зовано такую же продукцию по ценам выше ее факти­ческой себестоимости, то по всем сделкам в целях нало­гообложения применяются максимальные цены реали­зации этой продукции.

При бартерных сделках (Барт), когда предприятия об­мениваются своей продукцией, либо при безвозмездной передаче предприятием своей продукции другому пред­приятию для целей налогообложения выручка от реали­зации определяется по средней цене реализации такой же или аналогичной продукции. Средняя цена опреде­ляется за месяц, в котором осуществлялась бартерная сделка или безвозмездная передача продукции, а если в этом месяце не было реализации такой продукции, то берется цена последней по времени ее реализации, но не ниже фактической себестоимости.

На предприятии ОАО «Комбинат Молочный « Ставропольский» валовая прибыль не рассчитывается, так как в связи отсутствия бартерных сделок, а также продажи продукции по цене ниже себестоимости валовая прибыль равна балансовой и составляет 20927 тыс. руб. за 1998год.

2.2.3.Прибыль подлежащая налогообложению с учетом льгот по налогу на прибыль.

По налогу на прибыль всем предприятиям предоставляются существенные льготы. Они связаны со стимулированием тех направлений, в которых особенно заинтересованно общество. Рассмотрим льготы , касающиеся практически всех предприятий.

1.Рентные платежи , вносимые в бюджет налогом на прибыль не облагаются.

2.Облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения. Эта льгота предоставляется предприятиям при условии использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. Затраты на приобретение или создания нематериальных активов в расчет не принимаются (т.е. на них льгота не распространяется).При определении размера льготы по финансированию капитальных вложений из фактически произведенных затрат на эти цели исключается сумма начисленного износа основных средств предприятия.

3.Не облагается налогом прибыль направленная на финансирование научно-исследовательских и опытно конструкторских работ, но не более 30% от суммы финансирования.

4.Сумма отчислений направленных в резервный фонд до достижения размера фонда в 25% от суммы уставного капитала (для АО и СП).

5.Освобождены от налога взносы на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, а также средства, перечисленные общественным организациям инвалидов, религиозным организациям, государственным учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования , социального обеспечения, культуры и кинематографии, архивной службы и спорта, ассоциациям, творческим союзам, гильдиям и иным объединениям творческих работников, но не более 3% облагаемой налогом прибыли ; если отчисления производятся также в благотворительные организации и фонды по Чернобылю, то общий размер указанной льготы увеличивается до 5% облагаемой налогом прибыли.

6.Освобождаются от налога затраты предприятий из прибыли (в соответствии с утвержденными местными органами нормативами) на содержание находящихся на их балансе социально-бытовых объектов – объектов здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда и т.п. Если нормативы затрат на содержание перечисленных объектов не утверждены , то определяется порядок определения расходов на содержание соответствующих учреждений, действующий для аналогичных учреждений , подведомственных местным органам.

7.Не облагаются налогом отчисления в резерв по сомнительным долгам; решение о его создании вправе принимать; решение о его создании вправе принимать предприятия в учетной политике, которых предусмотрено определение выручки от реализации по отгрузке. Резерв про сомнительным долгам используется в конце года для покрытия убытков от списания в установленном порядке безнадежных долгов, просроченной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.