- редакций средств массовой информации и полиграфических предприятий от производства и распространения продукции средств мас­совой информации (кроме продукции рекламного и эротического характера), а также от производства и распространения книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

- предприятий в регионах радиоактивного загрязнения вследствие радиационных катастроф, если в общем объеме прибыли не менее 50Й составляет прибыль от проведения работ по ликвидации последствий радиационных катастроф (если прибыль от этих работ менее 50% освобождается от налога часть прибыли, полученная от проведена этих работ);

- предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50% от об­щего числа работников при условии использования не менее поло­вины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов, рабо­тающих на данном предприятии (при этом в среднесписочную численность включаются штатные работники, совместители и лица, работающие по договорам гражданско-правового характера);

- предприятий, находящихся в собственности общественных органи­заций и объединений (кроме профессиональных союзов и политиче­ских партий), творческих союзов, благотворительных фондов в части прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности.

К льготам, ограниченным по времени применения, но не ограни­ченным по размеру, относится освобождение от налога на прибыль предприятий с иностранными инвестициями (при доле иностранного участника в уставном капитале более 30%), занятых в сфере материаль­ного производства, которые зарегистрированы до 01.01.92, в течение первых двух лет с момента получения балансовой прибыли. Отнесение видов деятельности к сфере материального производства осуществляет­ся на основе Общесоюзного классификатора "Отрасли народного хозяй­ства" № 1-75-018. Правом на льготу могут пользоваться предприятия, у которых доля выручки в сфере материального производства составляет не менее 50%.

Значительная часть льгот ограничена по размеру: их применение в совокупности не должно уменьшать фактическую сумму налога, исчис­ленную без учета льгот, более чем на 50% (то есть облагаемая прибыль без учета льгот не должна снижаться более чем в 2 раза). К ним отно­сятся льготы, связанные с определенными направлениями использова­ния прибыли. Так, облагаемая прибыль уменьшается на суммы факти­чески произведенных за счет нее затрат и расходов по следующим направлениям использования:

а) финансирование капитальных вложений:

- суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного характера (с 01.01.97 - для предприятий отраслей

сферы материального производства), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Льготируется также финансирование капитальных вложений в порядке долевого участия. При предоставлении данной льготы необходимо определить факти­ческое использование прибыли на финансирование капитальных вложений (Кприб):

Кприб = Кфакг - И, где:

Кфакт - фактическая сумма капитальных вложений, учтенная при строительстве основных средств по дебету счета 08 "Капитальные вложения", а при вводе в эксплуатацию основных средств, не требующих монтажа, - по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08;

И - сумма износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года до отчетной даты.

С 01.01.94 при реализации или безвозмездной передаче (в течение двух лет с момента получения данной льготы) основных средств, при приобретении которых предприятию была предоставлена льгота, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на остаточную стои­мость этих основных средств и произведенных затрат по объектам, не завершенным строительством;

суммы, направленные на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия), а также погашение креди­тов банков, полученных и использованных на эти цели;

суммы, направляемые товариществами собственников жилья, жи-лищно-строительными, жилищными потребительскими кооперати­вами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, ин­женерного оборудования жилых домов, в целях управления кото­рыми и эксплуатации которых указанные организации были созда­ны;

суммы, направляемые на проведение предприятиями НИР и ОКР, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и техно­логического развития, но не более 10% налогооблагаемой прибыли;

б) содержание объектов социально-культурной сферы:

затраты предприятий (в соответствии с утвержденными местными властями нормативами) на содержание находящихся на их балансе объектов здравоохранения, народного образования, культуры и спор­та, жилищного фонда, детских дошкольных учреждений и лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, в том числе при долевом участии предприятий в содержании данных объектов;

в) благотворительные перечисления:

-взносы на благотворительные цели (в экологические и оздорови­тельные центры, общественным организациям инвалидов, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям, организация . здравоохранения, народного образования, социального обеспечения) - до 3% налогооблагаемой прибыли, в Чернобыльские фонды - до 5%, но не более 5% в сумме во все фонды, а взносов в Фонд 50-летия Победы - до 10%;

- добровольные пожертвования в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательные объединения: при выборах в федеральные органы государственной власти - в размере 100-кратного и 10000-кратного минимального месячного размера оплаты труда, а при вы­борах в органы власти субъектов РФ и местного самоуправления -50-кратного и 5000-кратного минимального месячного размера опла­ты труда соответственно;

- добровольные взносы в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции.

По предприятиям, получившим в предшествующем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета за 1992 год и последующие го­ды), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов предприятия, создание которых предусмотрено за­конодательством РФ).При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные предприятием за год убытки от реализации продукции (работ, услуг). В расчете не учитываются убытки, возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 01.01.96 в результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, а также убытки, возник­шие от превышения лимитов, норм и нормативов, установленных законодательством РФ по учету затрат, включаемых в себестоимость про­дукции (работ, услуг), учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

Ограниченной по размеру наряду с вышеупомянутыми является так­же льгота по освобождению от налога прибыли, полученной банками и кредитными учреждениями от предоставления целевых кредитов на срок не менее трех лет предприятиям на осуществление капитальных вложений по развитию их собственной производственной базы. Прибыль, исчисленная с учетом льгот (и ограничений по размеру), облагается налогом по основной или льготной налоговой ставке. Ставки налога на прибыль по различным видам деятельности приведены в табл.13.