· Иногда учредители предприятия (например акционер­ного общества) предоставляют ему свои средства для покрытия образовавшихся у предприятия убытков. Так как эти средства не являются вкладом учредителей в ус­тавный капитал, как и любые другие средства, получае­мые безвозмездно, они рассматриваются в качестве внереализационных доходов и учитываются по кредиту сче­та 80 "Прибыли и убытки" и, следовательно,

облагаются налогом на прибыль в общем порядке.

· доходы по государственным ценным бумагам и субъектов федерации (налогом не облагаются);

· доходы от продажи акций выше номинала (эмиссионный доход налогом не облагается);

· прибыль от совместной деятельности предприятий без оформления юридического лица;

· прибыль от видеосалонов, видеотек, пунктов проката(облагается налогом по ставке 70%);

· доходы от игорного бизнеса (ставка налога-90%);

· доходы от страховой деятельности (облагается налогом в размере –40%).

Всего сумма внереализационных доходов за 1998г. составила 988 тыс. руб., из них:

1. Поступление арендной платы – 246 тыс. руб.

2. Положительные курсовые разницы – 260 тыс. руб.

3. Прибыль от предоставления услуг сторонним организациям –428 тыс. руб.

4. Просроченная кредиторская задолженность-54 тыс. руб.

За 1997год сумма внереализацмонных доходов составляла 1231 тыс. руб. и распределилась по следующим статьям:

1. Поступление арендной платы – 498 тыс. руб.

2. Прибыль от предоставления услуг сторонним организациям – 434 тыс.руб.

3. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году 299 тыс. руб.

Таким образом, в 1998 году сумма внереализационных расходов составляла меньшую величину чем в прошлом году. Это обусловлено тем, что во-первых, в связи с расширением выпускающего ассортимента продукции в 1998 году была задействована часть свободных помещений, которые раньше сдавались в аренду, что соответственно уменьшило сумму платежей за аренду, во-вторых, на небольшую величину уменьшилась прибыль от предоставления услуг сторонним организациям, в третьих, в 1997 году была выявлена прибыль прошлых лет.

К внереализационным расходам предприятия отно­сятся:

· затраты на производство, не давшее продукции (бро­совые затраты);

· затраты по аннулированным производственным зака­зам;

· убытки от реализации, потери от прочего выбытия основных средств;

· затраты на содержание законсервированных производ­ственных мощностей и объектов;

· не компенсированные виновниками потери предпри­ятия от простоев по внешним причинам;

· судебные издержки и арбитражные сборы;

· штрафы, пени, неустойки, другие виды санкций, уп­лаченные предприятием за нарушения условий хозяйст­венных договоров;

· убытки от списания безнадежных долгов или деби­торской задолженности с истекшим сроком исковой дав­ности (если по этой задолженности не был создан резерв по сомнительным долгам);

· убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;

· убытки от хищений продукции, имущества при отсут­ствии виновника;

· убытки от списания присужденных долгов в виду не­состоятельности ответчика;

· отрицательные курсовые разницы по валютным сче­там;

· амортизационные отчисления по сданным в кратко­срочную аренду объектам основных фондов (при дол­госрочной аренде с правом выкупа износ начисляет арен­датор);

· налоги, относимые на финансовые результаты дея­тельности предприятий (налог на рекламу и др.);

· некомпенсированные потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или лик­видацией последствий стихийных бедствий.

Следует обратить внимание, что на себестоимость продукции относятся штрафы, иные санкции за нарушения хозяйственных договоров. В то же время суммы эко­номических санкций, внесенные в бюджет, относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении пред­приятия (штрафы, пени, неустойки за несвоевременное или заниженное перечисление средств в бюджет и др.).

Всего за анализируемый период, на предприятии «Комбинат Молочный «Ставропольский» внереализационные расходы составили 2901 тыс. руб. из них:

1. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности- 75 тыс.руб.

2. Убытки прошлых лет-218 тыс.руб.

3. Списание товарно-материальных ценностей-110 тыс. руб.

4. Налоги относимые на ­­­­финансовые результаты деятельности предприятия:

· Налог на имущество ( 2% от среднегодовой стоимости имущества)

На ОАО МКС налог на имущество не взимается, согласно Инструкции Государственной Налоговой службы, данное предприятие, как перерабатывающая промышленность освобождаются от уплаты налога на имущество.

· Налог на рекламу (0,05% от стоимости рекламы).

Так как предприятие не рекламирует свою продукцию налог на рекламу не платится.

· Налог на нужды образовательных учреждений (1% от фонда оплаты труда).

Для данного предприятия ,за анализируемый период налог на нужды образовательных учреждений составил 125 тыс. руб.

· Налог на содержание жилищного фонда (1,5% от выручки реализованной продукции).

За 1998 год налог на содержание жилищного фонда составил 2498 тыс. руб.

· Налог на содержание детских дошкольных учреждений (3% от минимального фонда оплаты труда фактической среднесписочной численности персонала).

т. к. на балансе предприятия имеется детский сад ОАО КМС освобожден от уплаты налога на содержание детских дошкольных учреждений .

За 1997 год сумма внереализационных расходов составила 2196 тыс. руб., что на 265 тыс. руб. меньше чем за 1998 год. Рассмотрим выявленную сумму внереализационных расходов за 1997г.

1. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности – 22 тыс.руб.

2. Отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 18 тыс. руб.

3. Налоги относимые на финансовые результаты:

-налог на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы – 2029 тыс.руб.

-налог на нужды образовательных учреждений – 196 тыс.руб.

Таким образом, как отрицательную тенденцию можно считать увеличение суммы просроченной дебиторской задолженности в 1998г на 53 тыс. руб. Однако, в основном, сумма внереализационных расходов в анализируемом периоде увеличилась по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения суммы уплаченного налога на содержание ЖКХ.

Главным и наиболее сложным вопросом при опреде­лении балансовой прибыли является расчет прибыли от реализации готовой товарной продукции, выполненных на сторону работ и оказанных услуг (П ). Эта прибыль фор­мируется как разность между общей суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) без налога на до­бавленную стоимость, специального налога и акцизов и суммой затрат на производство и реализацию продук­ции .

Прибыль от реализации продукции на предприятии Комбинат Молочный «Ставропольский» за 1998 год равна 22841 тыс. руб. К ней прибавляются прибыль от прочей реализации и сальдо (разность) доходов и расходов по внереализационным операциям, таким образом формируется балансовая при­быль (Пб).