- проверка арифметических расчётов;

- прослеживание.

Техника исполнения: сплошной проверкой проверяются все документы и записи в регистрах бухгалтерского учёта. При формальной проверке устанавливаются:

- правильность заполнения всех реквизитов документов;

- наличие не оговоренных исправлений, подчисток, дописок цифр и текста;

- подлинность подписей должностных лиц. При возникновении сомнений по конкретным фактам хозяйственных операций запрашиваются объяснения от должностных лиц. Определяется правильность расчётов в документах.

Сверяются данные, отражённые в форме № 2 по статье «Выручка от продаж продукции (работ, услуг)» с данными главной книги по кредиту счёта 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Общая сумма расхождения должна составлять сумму НДС и акцизов, в соответствующих отчётных формах.

Процедура № 2. «Проверка правильности соблюдения организацией выбранного варианта учётной политики».

Источники информации: ПБУ 1/94 «Учётная политика предприятия», приказ об учётной политике организации.

Методы сбора аудиторских доказательств:

- проверка документов;

- проверка соблюдения правильности учёта отдельных хозяйственных операций.

Техника исполнения: изучение приказа об учётной политике, проследить, как формируется налогооблагаемая база, и сопоставить с методом формирования по учётной политике.

Процедура № 3. «Проверка корректировки налогооблагаемых баз».

При осуществлении ряда сделок выручка от продаж продукции, а так же отдельные операции подлежат корректировке в целях включения их в облагаемую базу при расчёте налога.

Источники информации: Налоговый кодекс РФ, спец. расчёты по продаже продукции по цене не выше фактической себестоимости, по товарообменным операциям и операциям безвозмездной передачи имущества.

Методы сбора аудиторских доказательств:

- проверка арифметических расчётов;

- устный опрос;

- подтверждение;

- проверка документов.

Проводятся спец. расчёты по этим операциям и проводится сверка с налоговой отчётностью.

Процедура № 4. «Проверка правильности определения налогооблагаемой базы».

Источники информации: договора, счета-фактуры, налоговая отчётность.

Методы сбора аудиторских доказательств:

- проверка документов;

- проверка соблюдения правильности учёта отдельных хозяйственных операций;

- прослеживание.

Техника исполнения:

- проверить договора;

- проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учёта налогообложение операций по договорам;

- проследить отражение в налоговой отчётности.

Процедура № 5. « Проверка обоснованности операций».

Источники информации: Налоговый Кодекс РФ, счета-фактуры, приказ об учётной политике, регистры бухгалтерского учёта.

Методы сбора аудиторских доказательств:

- проверка документов;

- устный опрос;

- подтверждение.

Техника исполнения: аудитор выборочно просматривает счета-фактуры, проверяя наличие всех реквизитов, подписей; изучает учётную политику с целью подтверждения наличия раздельного учёта затрат на производство и реализацию по льготной продукции.

Процедура № 6. « Проверка правильности исчисления НДС»

Источники информации: счета-фактуры поставщиков, инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

Методы сбора аудиторских доказательств:

- проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

- проверка арифметических расчётов.

Техника исполнения включает проверку правильности определения поставщиками НДС. При выборке необходимо подвергнуть максимальное число счетов по различным поставщикам, сделать перерасчёт сумм налога на добавленную стоимость. При расхождении следует занести данные в таблицу.

Правильность изъятия поставщиками НДС

Если количество отклонений велико, то аудитор может расширить процесс проверки. Возникают случаи, когда в счетах поставщиков НДС не выделен, а в организации клиента самостоятельно выделяют НДС.

Процедура № 7. «Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учёта».

Источники информации: счета-фактуры, план счетов бухгалтерский учёта, учётная политика предприятия, учётные регистры, главная книга, отчётность.

Методы сбора аудиторских доказательств:

- проверка документов;

- проверка арифметических расчётов;

- прослеживание.

Техника исполнения:

- проверяется соответствие периода отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций с данными первичных документов;

- соответствие данных первичных документов, учётных регистров, главной книги.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.01.2000г. № 81 «Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий» в целях усиления контроля за деятельностью государственных унитарных предприятий установлено обязательное проведение аудиторских проверок бухгалтерской финансовой отчётности.

Разработка данной методики аудиторской проверки поможет аудитору в проверке ведения бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз и отражения в отчётности.

3.2. Экономико-математическое моделирование

В целях учёта налогообложения организации установлен метод определения выручки от продаж «по оплате». Таким образом, возникает несоответствие между данными учёта и налогооблагаемой базой. Организация должна рассчитать две величины выручки, одно – непосредственно для целей учёта, определяемую методом «начисления», и вторую – для целей налогообложения. Представленная Экономико-математическая модель используется в целях корректировки, выручки для получения налогооблагаемых баз.