§ из авторских прав и иных договоров на произведение науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для компьютера, базы данных и т.д.

§ из патентов на изобретение, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

§ из прав на «ноу-хау» и др.

Кроме того, к нематериальным расходам могут относиться организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами, вкладом участников в уставный капитал), а также деловая репутация организации.

Деловая репутация организации определяется в виде разницы между покупной ценой организации и стоимостью всех ее активов и обязательств, отраженных по бухгалтерскому балансу.

Положительная деловая репутация организации рассматривается к надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих экономических выгод, и учитывается в качестве отдельного инвентарного объекта в составе нематериальных активов.

Отрицательная деловая репутация рассматривается как скидка с цены, предоставляемая покупателю в связи с наличием факторов, повлиявших на снижении стоимости приобретенной организации.

Расшифровка нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, стр.010-040), начисленной амортизации – там же (форма № 5, стр. 050-053).

В нашем случае по строке 110 отражена сумма 3971 рубль на начало периода, на конец периода сумма отсутствует, поставлен прочерк. Таким образом, отражены организационные расходы по остаточной стоимости (см. форма № 5: 19869-15898=39710), которые в течение года были полностью самортизированы.

В подразделе «Основные средства» (строка 120) показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

В этом подразделе также отражаются капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие субъекты, относящиеся к основным средствам.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, стр. 070-130), о начисленной амортизации по строкам 140-180 формы № 5.

По строке 120 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 21040328 руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 27397131 руб., то есть отражены основные средства, а именно, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств по остаточной стоимости (см. форма № 5: 31136-10096=21040 тыс. руб. на начало года, 40682-13285=27397 тыс. руб. на конец года)

По статье «Незавершенное строительство» (строка 130) показываются затраты на строительно- монтажные работы( осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты( проектно- изыскательные, геологоразведочные и буровые работы и другие).

По указанной статье отражается стоимость объектов капитального строительства, находящегося во временной эксплуатации, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

При осуществлении капитальных вложений и вложений нематериальные активы на счет 08 «Капитальные вложения» относятся расходы по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели. При этом проценты, начисленные (уплаченные) после ввода в действие объектов основных средств относятся в дебет счета 84 «нераспределенная прибыль» или других счетов учета аналогичных источников.

По строке 130 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 13092 руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода-174397 руб.Так как справочная информация в форме № 5 отсутствует , то, соответственно, невозможно более детально рассмотреть эту статью.

По строке 135 показываются доходные вложения в материальные ценности; в частности, к ним относятся доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды (имущественного найма), включая по договору проката, за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода. Материальные ценности учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Имущество, предоставляемое по договору аренды, включая по договору проката, за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода, отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации.

Расшифровка доходных вложений в материальные ценности приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел «Доходные вложения в материальные ценности» строки 210-250,а начисленная амортизация по строке 260 того же раздела)

По данной строке информация в балансе ОАО «Лазурит» отсутствует.

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) показываются долгосрочные (на срок более 1 года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории РФ или за ее пределами, государственные ценные бумаги,( облигации и другие ценные обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.

Расшифровка долгосрочных финансовых вложений приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел «Финансовые вложения», строки 510-590)

По данной строке информация в балансе ОАО «Анклав» отсутствует.

По строке 145 «Отложенные налоговые активы» (строка 145) отражается величина отложенных налоговых активов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 18/02.

Для заполнения показателя по данной строке используется показатель дебетового сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» Плана счетов, применяемого в редакции изменений, внесенных приказом Минфина России от 7 мая 2003 года № 38н.

Под отложенными налоговыми активами понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив определяется в результате применения установленных ставок налогообложения к величине вычитаемой временной разницы.

Причины образования вычитаемых временных разниц приводятся в пункте 11 ПБУ 18/02.

Образуются вычитаемые временные разницы в случае, когда в бухгалтерском учете расходы или убытки признаются быстрее, чем в налоговом учете, а в части доходов наоборот – полученные доходы в целях налогового учета признаются быстрее, чем в бухгалтерском учете.