С целью защиты интересов клиентов и обеспечения финансовой надежности коммерческим банкам, НБУ в соответствии с Постановлением Верховного Совета Украины, по этим показателям устанавливаются экономические нормативы. Поэтому при анализе их деятельности производится оценка соблюдения коммерческим банком этих нормативов.

Уставной фонд банка является средством возмещения стартовых расходов, резервным фондом покрытия убытков и источником финансирования займов и инвестиций. Этот фонд может обеспечить начальный источник доходов и служить индикатором жизнеобеспечения банка.

конец.

страница№61.

ции работы банка по выдаче кредитов на 980 млн. крб. Однако из-за ослабления работы по представлению прочих услуг недополучено 514 млн. крб. прибыли и от вне реализационных операций получено прибыли в сумме 126 млн. крб.

Далее анализу подвергается каждая составная часть балансовой прибыли и, прежде всего прибыль от предоставленных кредитов (таблица 23).

Прибыль от представления кредитов увеличилась по сравнению с планом на 980 млн. крб Однако банк имел возможность увеличить ее на 2725 млн. крб., если бы процентная ставка по предоставленным кредитам соответствовала плановому урожаю.

Значительное влияние на величину прибыли имел фактор экономии расходов банка на приобретение кредитных ресурсов. Так, за счет снижения уровня оплаты по ним на 10,4 п\п дополнительно получено прибыли на 3373 млн. крб. или 102,5% прироста ее.

Анализ прибыли банка от прочих услуг, должен быть направлен на изыскание возможностей их расширения и определения резервов увеличения за счет этого прибыли. Банку следует развернуть работу по диверсификации услуг.

При анализе финансовых результатов от вне реализационных операций особое внимание следует обратить на выявление причин возникновения связанных с ними расходов, используя для этой цели данные введенной НБУ ежемесячной отчетности- информации об оплате коммерческими банками пени за превышение нормального срока платежей в пользу клиентов и Госбюджета, а также уплаченных штрафов.

Результаты анализа используются для подсчета неиспользованных резервов увеличения балансовой прибыли (таблица 24).

Таким образом, банк имел возможность увеличить прибыль на 27700 млн. крб.

Доходность – прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.

ак, обобщающим показателем результатности деятельности коммерческого банка является показатель рентабельности капитала (Рк), определяемый отношением прибыли (П) к капиталу банка (К) по формуле:

В рассматриваемом примере его уровень равен 25,1% (4994 млн. крб. *100:19892 млн. крб.).

Наряду с этим определяют прибыльность уставного фонда (Руф), как отношение прибыли банка (п) к сумме уставного фонда банка (УФ) по формуле:

Этот уровень рентабельности соответствует 65 месту среди 107 банков Украины (см. “Бизнес” №4,6 февраля 1996 г.)

Показатель прибыльности уставного фонда отображает эффективность использования банком уставного фонда. Дает информацию акционерам и учредителям банка об эффективности использования вложенных ими средств.

Рентабельность активов банка характеризуется двумя показателями:

1) рентабельность всех активов (Ра), который определяется отношением прибыли (П) к активам банка (А) по формуле:

2)рентабельность доходных активов (Рад), определяемый отношением прибыли (П) к доходным активам банка (Ад) по формуле:

Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессииализм его персонала в поддерживании оптимальной структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов.

Показатели характеризуют способность банка обеспечить наибольшую отдачу активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияет доходность активов, и возможности банка минимизировать расходы и тем самым максимизировать долю прибыли в доходах.

Показатель общей рентабельности деятельности коммерческого банка (Роб) определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) к сумме расходов банка (РБ) по формуле:

Хотя банк работает рентабельно, но уровень рентабельности мог быть выше, если бы банк использовал резервы увеличения прибыли в сумме 2770 млн. крб. (в т.ч. чистой прибыли – 1940 млн. крб.). Использование резервов увеличения чистой прибыли позволило бы повысить уровень общей рентабельности банка на 12,2% (1940*100:15856).

Руководству банка необходимо разработать и осуществить мероприятия по мобилизации неиспользованных резервов улучшения деятельности банка.

5.АУДИТ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА – УЧАСТНИКА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.

В соответствии с законом Украины “О банках и банковской деятельности” коммерческие банки создаются на акционерных началах. Учредителями, акционерами (участниками) коммерческих банков могут быть юридические лица предприятия, имеющие устойчивое (надежное) финансовое положение. Одним из документов, на основании которых осуществляется регистрация коммерческого банка Национальным Банком Украины является заключение аудиторской организации (аудитора), содержанием которого должна быть не только оценка достоверности и полноты бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций и отчетности, но и устойчивости финансового положения участника, его платежеспособности (ликвидности). Для подготовки такого заключения необходимо органическое сочетание методики аудита и экономического анализа деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

Оценка финансового положения – участника коммерческого банка производится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, состоящей из: баланса предприятия – ф.№1, отчета о финансовых результатах и их использовании – ф.№2 и отчета о финансово-имущественном положении предприятия – ф.№3. Но прежде, чем использовать эту отчетность для оценки финансового положения предприятия необходимо проверить , соответствует ли организация и ведение бухгалтерского учета хозяйственно-финансовых операций на предприятии “Положение об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине” и составлена ли бухгалтерская отчетность в соответствии с инструкцией о порядке заполнения форм годового бухгалтерского учета предприятия, утвержденной Министерством финансов Украины с учетом дополнений к ней.

Далее следует определить достоверность отчетности и учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам путем проверки первичных документов, соответствие даны аналитического и синтетического учета с главной книгой, а ее данных с балансовыми данными. Кроме того, необходимо проверить обоснованы ли результатами тщательно проведенной перед составлением годового отчета инвентаризации на конец года балансовые данные по статьям основных средств, товарно-материальных ценностей, средств, резервов, расчетов и других пассивов и активов и если по результатам инвентаризации были выявлены расхождения фактической наличности ценностей с данными бухгалтерского учета, то внесены ли соответствующие записи в регистры и счета бухгалтерского учета.