Аудит товарных операцийРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудит товарных операций
2.3.2 Учетные регистры по объекту проверки.
Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.
Первичные документы включают:
1. Приказ об учетной политике организации;
2. Договоры-купли продажи;
Регистры синтетического и аналитического учета включают:
1. Главную книгу;
2. Журнал-ордер №11;
3. Ведомость отгрузки и реализации готовой продукции;
Отчетность включает:
1. Форму №1 (бухгалтерский баланс)
2. Форма №2 (отчет о прибылях и убытках).
Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел (Участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя в частности, строки баланса:
Æ Стр. 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;
Æ Стр. 215 «Товары отгруженные»;
2.4 Подготовка и составление программы аудиторской проверки выбранного объекта.
Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.
Таблица № 4.
Программа аудита товарных операций
| № п/п | Перечень процедур | Источники информации | Применяемые приемы |
| 1 | Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров | Договоры | Проверка документации |
| 2 | Проверка законности операций связанных с поступлением товаров | Законы, инструкции, постановления | Подтверждение, проверка, документации |
| 3 | Проверка правильности оформления учетных документов | Первичная документация, Книга покупок, регистры учета | Проверка документации |
| 4 | Встречная сверка учетных документов | Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс | Сверка учетных данных |
| 5 | Проверка полноты оприходования поступивших товаров | Платежно-расчетные документы | Анализ платежно–расчетных документов |
| 6 | Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров | Договоры | Проверка документации |
| 7 | Проверка законности операций связанных с реализацией товаров | Законы, инструкции, постановления | Подтверждение, проверка документации |
| 8 | Правильность оформления учетных документов | Книга продаж, регистры учета, Главная книга | Проверка документов |
| 9 | Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар | Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы | Проверка документации |
| 10 | Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям | Годовой бухгалтерский отчет | Подтверждение |
2.5 Последовательность работ при проведении аудиторской проверки выбранного объекта.
2.5.1 Разработка общего плана аудита по объекту проверки.
Общий план аудита.
В плане аудита товарных операций (таб.1) следует выделить задачи аудита поступления, выбытия, наличия товаров, прочих и расчетных операций, а также работы, связанные с изучением и оценкой системы внутреннего контроля (СВК) операций с товарами.
Таблица № 5.
| Общий план аудита | |
|
Проверяемый субъект |
ООО «УНИВЕРСАЛОПТ» |
|
Аудиторская организация |
ООО «Аудит» |
|
Отчетный период |
с 1 января 2004г. по 30 июня 2004 г. |
| Планируемые работы | Период выполнения | Исполнитель | Документы аудитора |
|
Оценка системы внутреннего контроля операций с товарами | |||
|
Аудит поступления и наличия товаров | |||
|
Аудит выбытия товаров | |||
|
Аудит прочих товарных операций | |||
|
Аудит расчетных операций |
