Аудит товарных операцийРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудит товарных операций
По итогам проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам синтетического учета составляется справка (ф. № СПР – 2).
Форм– СПР - 2
Справка к форме РД – 2
В результате проверки тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета по ООО «УНИВЕРСАЛОПТ» по счету № 41/1 – «Товары/Товары на складах» за I полугодие 2004 года расхождений не выявлено.
Аудит операций по поступлению товаров
Проверяемый период_I полугодие 2004 года Единица измерения _тыс.руб. _
Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
| Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого документа, учетного регистра | Дата (период) составления документа, учетного регистра | Номер документа (учетного регистра) | Сумма по документу | Бухгалтерская проводка | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора | ||
| дебет | кредит | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| 15 декабря 2004 года | сч. № 60 | Ж-о | I квартал 2004 | б/н | 1721 | 41 | 60 | Оприходованы товары на скла« ООО "Универ»алопт" | Нарушений нет | |
3. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности.
3.1 Степень существенности по видам выявленных нарушений по объекту.
Таблица № 6.
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта | Доля (%) | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
|
Балансовая прибыль предприятия | 23 | 5 | 1 |
|
Валовый объем реализации без НДС | 25095 | 2 | 502 |
|
Валюта баланса | 1891 | 2 | 38 |
|
Собственный капитал (итог раздела IV баланса) | ------ | 10 | -------- |
|
Общие затраты предприятия | 22434 | 2 | 449 |
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(1+502+38+449) / 4 = 248 тыс.руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(248-1) / 248 х 100 = 99%
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(502-248) / 248 х 100% = 102 %
Поскольку значение 1 тыс.руб. отличается от среднего значительно, а значение 502 тыс.руб. – на так сильно и, кроме того, второе по величине значение 449 тыс.руб. очень близко по величине к 502 тыс.руб., принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее – оставить. Новое среднее арифметическое составит:
(502+38+449) / 3 = 330 тыс.руб.
Полученную величину допустимо округлить до 350 тыс.руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(350-330) / 330 х 100 = 6 %, что находится в пределах 20%.
3.2 Рекомендации по корректировке и исправлению выявленных ошибок по объекту.
Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы
учета товаров.
Таблица № 7.
| № п/п | Содержание вопроса или объект исследования | Содержание объекта или результат проверки | Символы значения | Выводы и решения аудитора |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 |
Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля |
Имеется, но разделы программа не детализированы по группам и подгруппам ценностей | У2 |
Программа носит формальный характер |
| 2 | Имеется ли служба аудита, ревизионной комиссии, постоянно действующая инвентаризационная комиссия | Нет службы внутреннего аудита, и постоянно действующей инвентаризационной комиссии | У2 | Ревизионная комиссия на общественных началах |
| 3 | Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля | Нет | У1 | В составе ревизионной комиссии нет специалиста |
| 4 | Проводится ли инвентаризация товаров, когда и сколько раз | Нет | У2 | Необходимо провести инвентаризацию |
| 5 | Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования и списания товаров | Только по первичным документам выборочно | У2 | Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку полноты оприходования и списания ценностей |
| 6 | Выявляются ли лица виновные в недостаче товаров | Нет, не выявляются из-за отсутствия систематического фактического контроля | У1 | Риск контроля высокий. При инвентаризации и опросе следует установить недостачи, излишки и хищения |
| 7 | Сличаются ли первичные данные о продаже товаров с данными отчета о движении ценностей | Только в исключительных случаях по поручению руководства организации | У1 | Необходимо провести арифметическую проверку и взаимную сверку документов и регистров выборочно |
| 8 | Разработан ли проект постановки учета на счетах по движению товаров | Определен только рабочий план счетов, а проекта нет | У1 | Велика вероятность шибок в корреспонденции счетов |
| 9 | Организован ли аналитический учет товаров на должном уровне | Аналитический учет не ведется | У1 | Необходимо тщательно проверить записи на счете 41 «Товары» |
| 10 | Сверяются ли данные синтетического и аналитического учета систематически | Только в конце года | У1 | Велика вероятность искажения периодической отчетности организацией |
