Деятельность дочернего банка ЗАО "Райффайзенбанк Австрия" сосредоточена главным образом на коммерческих, розничных и инвестиционных банковских операциях. В настоящее время банк имеет четыре отделения в Москве и филиал в Санкт-Петербурге. В российских отделениях банка работает более 260 человек.

Валютный баланс банка составляет порядка 1,5 млрд. долларов США, собственные средства — около 150 млн. долларов США, а привлеченные средства (как корпоративных клиентов, так и частных вкладчиков) — около 800 млн. долларов США.

На специфику основной деятельности банка накладывают отпечаток такие особенности российской экономики, как отсутствие свободной конвертируемости национальной валюты за пределами страны, низкий уровень ликвидности, а также относительно высокие темпы инфляции. На деятельность банка определенное влияние оказывают колебания валютного курса и высокая зависимость российского банковского сектора от макроэкономической ситуации в стране, которая ограничивает объемы операций банка на финансовом рынке. Руководство банка должно использовать наиболее точную информацию для того, чтобы при необходимости корректировать рыночные котировки для отражения собственной оценки справедливой стоимости.

Ежедневное количество бухгалтерских проводок в банке составляет около 70 тысяч в течение одного обычного операционного дня, а в конце месяца количество проводок достигает 150—200 тысяч. Основная их часть — проводки по счетам частных вкладчиков.

Уже семь лет банк готовит финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами, в то время как учетные записи ему приходится вести в соответствии с требованиями ЦБ РФ. Финансовая отчетность подготавливается на основе учетных данных, предоставляемых в Банк России в соответствии с Российскими правилами бухгалтерского учета (РПБУ) с корректировками, предусмотренными используемым программным обеспечением, необходимыми для приведения отчетности в соответствие с МСФО с учетом всех изменений, вносимых Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности, и интерпретаций, подготавливаемых Постоянным комитетом по интерпретации при Комитете по МСФО.

Финансовая отчетность представляется банком в национальной валюте (российских рублях) с учетом покупательной способности российского рубля по состоянию на 31 декабря отчетного периода. Все суммы, представленные в финансовой отчетности, округляются до тысяч рублей.

С 1 января 2001 г. банк перешел на ведение учета в соответствии с МСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка". Введение данного стандарта отразилось прежде всего на отчете об изменениях в составе собственных средств акционеров. Райффайзенбанк Австрия не применяет МСФО 39 ретроспективно к информации предшествующих отчетных периодов согласно требованиям данного стандарта.

При переходе на МСФО 39 банк произвел некоторые изменения в своей учетной политике, классифицировав весь свой портфель ценных бумаг как торговые ценные бумаги. Торговые ценные бумаги — это ценные бумаги, приобретаемые с целью получения прибыли за счет краткосрочных колебаний цены или маржи дилера, или ценные бумаги, являющиеся частью портфеля, фактически используемого тем или иным банком для получения краткосрочной прибыли.

Райффайзенбанк Австрия классифицирует ценные бумаги как торговые ценные бумаги, если у него есть намерения продать их в течение года с момента приобретения.

Первоначально торговые ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения, которая включает затраты по сделкам, а затем переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость ценных бумаг рассчитывается либо на основе их рыночных котировок, либо с применением специальных методик оценки с использованием допущения о возможности реализации данных ценных бумаг в будущем. При определении рыночных котировок все торговые ценные бумаги оцениваются по цене последних торгов, если данные ценные бумаги котируются на бирже, или по цене последней котировки на покупку, если сделки по этим ценным бумагам заключаются на внебиржевом рынке.

Изменения справедливой стоимости отражаются в отчете о прибылях и убытках за период, в котором имели место данные изменения, в составе доходов за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами. Купонный и процентный доходы по торговым ценным бумагам показываются банком в отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по ценным бумагам. Полученные дивиденды отражаются по строке "Доходы по дивидендам".

До перехода на ведение учета по МСФО 39 Райффайзенбанк Австрия относил все торговые ценные бумаги в торговый портфель. Облигации федерального займа (ОФЗ) отражались по наименьшей амортизированной и рыночной стоимости. Акции компаний и прочие ценные бумаги учитывались по рыночной стоимости. Стоимость других ценных бумаг рассчитывалась на основе рыночных котировок или оценки руководством возможности реализовать данные ценные бумаги в будущем. Некоторые ценные бумаги, рыночные котировки по которым отсутствовали, а также ценные бумаги, существующие котировки которых, по мнению руководства, не отражали их реальной рыночной стоимости, были оценены руководством банка по справедливой стоимости.

3. Особенности составления отчетности по МСФО на базе российской учетной информации

Проводимая в настоящее время в России банковская реформа — сложный комплексный процесс, направленный на интеграцию российских банков в международное банковское сообщество. Один из важнейших элементов этой интеграции — повышение доверия иностранных партнеров к российским банкам. Поэтому переход российских банков на финансовую отчетность, которая понятна и вызывает доверие не только в России, но и за рубежом, является весьма важным элементом банковской реформы. Многие российские банки уже сейчас самостоятельно составляют финансовую отчетность как в соответствии с требованиями российского законодательства, так и по международным стандартам. В существующей практике составления финансовой отчетности можно найти множество примеров того, как меняется отношение к российским банкам со стороны зарубежных партнеров после ознакомления с финансовой отчетностью, составленной по международным стандартам,

В России в условиях повышенных рисков признание международных стандартов учета и отчетности является важным шагом, направленным на привлечение иностранных инвестиций. Как сказал аналитик банка "Морган Стэнли" (Morgan Stanley) Д.-П. Смит, иностранные инвесторы "не готовы всерьез прийти на российский рынок до тех пор, пока не будут сделаны улучшения в области корпоративной прозрачности". Переход на международную практику учета существенно облегчит взаимоотношения кредитных организаций с их зарубежными партнерами и будет способствовать увеличению числа совместных проектов. Необходимо подчеркнуть, что приведение системы учета в соответствие с международными стандартам — процесс гармонизации и стандартизации системы бухучета носит глобальный характер. Например, в рамках Европейского союза эта работа осуществляется уже около 40 лет.