Принципиально важное значение для оценки результатов дея­тельности банков, его активов имеет выделение в этом разделе специального счета по отражению затрат по капитальным вложе­ниям кредитных организаций, не перекрытых источниками средств, т.е. произведенные сверх имеющихся источников финан­сирования капитальных вложений (60702).

В подразделе «Доходы и расходы будущих периодов» открыты соответствующие пассивные и активные счета по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам, переоценке средств в иностранной валюте, а также расходов буду­щих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам, отри­цательные курсовые разницы и другие.

Последний, 7-й раздел Плана счетов предназначен для учета результатов деятельности банков.

На пассивных счетах второго порядка доходы банков группи­руются в зависимости от их видов: 70101 — проценты, получен­ные за предоставленные кредиты; 70102 — доходы, полученные от операций с ценными бумагами; 70103 — доходы полученные от операций с Иностранной валютой; 70104 — дивиденды получен­ные; 70105 — доходы по организациям банков; 70106 — штрафы, пени, неустойки полученные; 70107 — другие доходы.

В разделе открываются счета пассивные — по учету доходов (701); активные — по учету расходов (702) с детализацией на про­центы, уплаченные за привлеченные ресурсы, расходы по опера­циям с ценными бумагами, иностранной валютой, расходы на со­держание аппарата управления и другие.

В разделе также открыты отдельные пассивные и активные счета по учету конечных результатов деятельности банков: 703 — при­быль банков; 704 — убытки банков с выделением на счетах второ­го порядка прибыли и убытков отчетного года и предшествующих лет. Последний активный счет (705) предназначен для учета опе­раций по использованию прибыли, также с выделением на счетах второго порядка операций по использованию прибыли отчетного года и предшествующих лет.

38.Предмет и метод бухгалтерского учета в коммерческом банке. Аналитический и синтетический учет в банке.

Сущность и содержание предмета бухгалтерского учета в банках. Объекты предмета бухгалтерского учета в банках, их характеристика.

Бухгалтерский учет в КБ – информационный поток о состоянии и движении имущества банка денежных средств, кредитов, о расходах и доходах, о финансовых результатах с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности банка.

Предмет бух учета вкл объекты обеспечивающие уставную деятельность банка.

Виды объектов:

Актив

I. хоз средства и их размещение

1. денежные средства – руб и ин валюта

а) в кассе

б) кор счет – в ЦБ и в КБ

в) резервный счет в ЦБ

2. ценные бумаги (вложенные)

3. кредиты (дебиторская задолженность), предоставленные (деп)

4. имущество банка ( осн средства, нематериальные активы, хоз материалы, МБП)

5. отвлеченные средства за счет Прибыли

Пассив

II. источники (ресурсы)

1. собственный капитал

а) уставный капитал

б) фонды

в) прибыль

2. привлеченные источники (заемные)

а) расч счета

б) депозиты привлеченные

в) кредиты полученные

г) привлеченные кор счета

д) обязательства

III. функциональные обязанности банка, т.е. выполнение оговоренных лицензий ЦБ, прав на ведение расчетных, кассовых, кредитных и прочих операций.

Включает в себя счета: Расх 702 – Ак

Дох 701 – Пас

Расход: уплаченные % по полученным кредитам, уплаченные % по привлеченным депозитам, отрицательная курсовая разница по операциям с цб и иностранной валюте, з/п, амортизация, штрафы, пени, неустойки уплаченные.

Доходы: % полученные за предоставленный кредиты, положительная курсовая разница, дивиденды полученные, штрафы, пении, неустойки полученные.

IV. финансовый результат: прибыль или убыток

прибыль 703 – П : прибыль отчетного года, прибыль предшествующих лет.

Убыток 704 – Ак: убытки отчетного года, убытки предшествующих лет.

Основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях. Сущность и содержание метода бухгалтерского учета в банках, его элементы.

Задачами бух. учета являются:

1. Обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных источников

2. Контроль и анализ доходности банка через показатели уровня рентабельности, ликвидности.

3. Контроль за движением имущества банка, матер. ценностей.

4. Контроль за формированием полной и достоверной информации о сост расч ц.б., обязательств, фин результатов и резервов.

Метод бух учета – основные правила ведения бух учета или считается типовые элементы метода бух учета.

Выделяют 4 парных элемента:

1.документация и инвентаризация

2. счета и двойная запись

3. баланс и отчетность

5. оценка и калькуляция

1. документ – письменное свидетельство и совершении хозяйственной операции, придающая юридическую силу хоз документу. Документ является доказательством на суде.

Документация обеспечивает бух учету сплошное и непрерывное отражение уставной деятельности банка.

Реквизиты – обязательные показатели документации.

Постоянные реквизиты: название документа, №, дата составления, наименование банков, контрагентов, печать и подписи уполномоченных лиц.

На основании документации банком проводятся инвентаризация. Она необходима для обеспечения сохранности, полноты составления учетных данных и достоверности.

Виды контроля:

1. предварительный – необходим для проверки целесообразности хоз операции (правильность заполнения бланков, наличие подписей)

2. текущий – производится в течении операционного дня банка ( своевременное внесение данных)

3. последующий – проводится периодически, создается комиссия, составляется акт.

2. счета: активные и пассивные.

Ск А(д) = Сн+ОД-ОК

Ск(к) П = Сн+ОК-ОД

ДА­ ДП¯

Выделяют счета 1 порядка и счета 2 порядка.

3. баланс – сгруппированный поток информации о ресурсах и средствах банка. План счетов является балансом банка. Баланс является формой отчетности. Баланс основополагающий бухгалтерский документ в деятельности банка.

4. оценка и калькуляция – второстепенные методы бух учета банка.

Оценка имущества вкл в себя первоначальную, восстановительную (переоценочную), остаточную (износ) стоимость.

банк может переоценивать остатки на счетах при изменении курса на цб и иностр валюту.

Калькуляция – планирование будущих расходов и доходов (предварительный учет затрат).

Сущность и характеристика аналитического учета в банках.

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: ана­литическом и синтетическом.

Аналитический учет — это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее дета­лях.

Цель аналитического учета:

• полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;

• проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, кото­рые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.