Дебет 99 Кредит 77 "Отложенное налоговое обязательство"

И в этой сумме никогда больше не будет происходить увеличение налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.

2.5 Раскрытие информации

В бухгалтерской отчетности за каждый налоговый период отражается неоплаченная величина текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка).

Отложенные налоговые активы и обязательства необходимо отразить в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов как прочие по строке 150 раздела I и как прочие долгосрочные обязательства по строке 520 раздела IY.

Информацию о постоянных налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и обязательствах, и текущем налоге на прибыль (текущем налоговом убытке) необходимо отразить в Отчете о прибылях и убытках.

Пример 6.

Воспользуемся условием примера 5.

Отчет о прибылях и убытках за 2003 года будет выглядеть так (в рублях):

-----------------------------------------------------------------------

|Наименование показателя |Код |За отчетный период|За аналогичный |

| |строки| |период предыдуще-|

| | | |го года |

|--------------------------|------|-------------------|-----------------|

|--------------------------|------|-------------------|-----------------|

|Прибыль до налогообложения| 140 | 505 000 | . |

|--------------------------|------|-------------------|-----------------|

|Условный расход по налогу| | 120 750 | |

|на прибыль | | | |

|--------------------------|------|-------------------|-----------------|

|Постоянные налоговые обя-| | - | |

|зательства | | | |

|--------------------------|------|-------------------|-----------------|

|Отложенные налоговые акти-| | - | |

|вы | | | |

|--------------------------|------|-------------------|-----------------|

|Отложенные налоговые обя-| | (750) | |

|зательства | | | |

|--------------------------|------|-------------------|-----------------|

|Итого текущий налог на| | 120 000 | . |

|прибыль | | | |

|--------------------------|------|-------------------|-----------------|

|Прибыль от обычной деяте-| | 385 000 | . |

|льности | |(505 000 - 120 000)| |

-----------------------------------------------------------------------

Кроме того, в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу необходимо раскрыть полную трансформацию условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), т.е. подробно описать как почему и на сколько налогооблагаемая прибыль отличается от бухгалтерской. А именно пояснить суммы:

· условного расхода (дохода) по налогу на прибыль;

· постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном и прошлом отчетных периоде и повлекшие корректирование условного дохода (расхода);

· постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов и обязательств;

· отложенных налоговых активов и обязательств, списанных за счет прибылей и убытков в связи с выбытием актива или обязательства;

· причины изменений налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

3 Документы по налогу на прибыль организаций

Измененная форма Декларации по налогу на прибыль организаций составлена с учетом

приказа МНС России от 12.07.2002 №БГ-3-02/358 , зарегистрированного Минюстом России 24.07.2002

(регистрационный № 3614)