10. Льготы по уплате налога

Ряд товаров (работ, услуг) освобожден от НДС. Перечень этих товаров (работ, услуг) является единым на всей территории РФ и не может корректироваться местными органами.

Организации, реализующие товары (работы, услуги), как освобождаемые от налогов, так и облагаемые, имеют право на получение льгот только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).

Освобождены от НДС:

1. операции с государственным и приватизированным имуществом и бюджетными средствами

· Платежи в бюджеты и внебюджетные фонды за пользование природными ресурсами, недрами

· Стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий, арендная плата за аренду предприятия, образованного на базе госсобственности

· Стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах, находящихся в собственности общественных объединений (организаций)

· Стоимость объектов государственной и муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органам государственной власти и управления

· Стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов при удельном весе этих средств не менее 40% общей стоимости работ

· Стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов:

· передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям) и органам местного самоуправления

· передаваемых безвозмездно предприятиям органами государственной власти и местного самоуправления

· Средства бюджетов различного уровня на целевое бюджетное финансирование

· Доходы, полученные бюджетами различных уровней за предоставление бюджетных средств

2. операции с объектами интеллектуальной собственности

· Платежи по зарегистрированным в установленном порядке лицензионным договорам, связанным с объектами промышленной собственности

· Получение авторских прав

3.операции с драгоценными металлами и камнями

4. платные услуги и действия государственных и уполномоченных органов

· Действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов

· Все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, включая сборы и пошлины, взимаемые при предоставлении юридическим и физическим лицам определенных прав

· Обороты по реализации конфискованных, бесхозных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству

· Услуги вневедомственной охраны МВД РФ по охране объектов.

5. работы за счет иностранной помощи

· Работы, осуществляемые за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи международных организаций, правительств иностранных государств, иностранных юридических и физических лиц в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, проводимые в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства, по строительству объектов социально-культурного и бытового назначения, инфраструктуры, домостроительных комбинатов и технологических линий, по оказанию услуг иностранными консультационными фирмами, по поставкам материалов и оборудования, созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных в запас, и членов их семей

· Средства от иностранных организаций в виде грантов на целевые программы с последующим отчетом об их использовании.

6.льготы отдельным плательщикам-нерезидентам

· Товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними

· Аренда служебных и жилых помещений гражданами и юридическими лицами некоторых стран, аккредитованными в РФ.

7. предприятия инвалидов

Товары (за исключением подакцизных, минерального сырья, полезных ископаемых и других товаров по перечню Правительства РФ), работы, услуги собственного производства, за исключением брокерских и иных посреднических услуг, реализуемые:

· предприятиями, организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников и уставный капитал которых полностью состоит из вкладов российских общественных организаций инвалидов

· общественными организациями инвалидов, зарегистрированными в органах юстиции (льгота распространяется на предприятия, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, хозяйственные общества, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).

Предприятия, имеющие право на эту льготу, могут ее не применять по собственному выбору.

8. взаимоотношения с учредителями

· Средства, зачисляемые в качестве взносов учредителей в уставные фонды в порядке, установленном законодательством

· Средства, полученные в виде пая (доли) при:

· ликвидации или реорганизации организации - в размере уставного фонда

· при выходе юридического лица из организации - в размере вступительного взноса

9. взаимоотношения участников совместной деятельности

· Средства, объединяемые для совместной деятельности

· Доля прибыли, полученная каждым участником совместной деятельности

Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, облагаются НДС в общем порядке

10. взаимоотношения головной организации со своими обособленными подразделениями (филиалами, отделениями)

· Средства, перечисляемые головной организации, исполнительному органу АО за счет чистой прибыли дочерних и зависимых обществ, обособленных подразделений на цели централизованного управления и формирования централизованных финансовых фондов (резервов)

· Средства из централизованных финансовых фондов (резервов), перечисляемые головной организацией обособленным подразделениям целевым назначением

При нецелевом использовании средств они облагаются НДС в обоих случаях

11. взаимоотношения с некоммерческими организациями

· Средства, передаваемые в благотворительных целях организациям на нужды малоимущих, социально незащищенных категорий граждан, являющихся реальными получателями указанных средств, а также денежные (спонсорские) средства, направленные на целевое финансирование некоммерческих учреждений, не занимающихся хозяйственной (предпринимательской) деятельностью и не имеющих оборотов по реализации продукции (работ, услуг), кроме выбывшего имущества, при условии, что данные средства учитываются на отдельном счете и об их целевом использовании представлены отчеты в органы Госналогслужбы РФ