Налог на добавленную стоимость
При использовании внутри предприятия для собственного потребления товаров, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, принимается цена, применяемая при реализации этой или аналогичной продукции сторонним потребителям; при ее отсутствии - фактическая себестоимость.
Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки (включая затраты и прибыль), а по подакцизным товарам — стоимость обработки с учетом акцизов.
Суммы налогов и иных платежей в бюджет, относимые в соответствии с действующим законодательством на себестоимость продукции (работ, услуг), не подлежат исключению из налогооблагаемого оборота при расчете налога на добавленную стоимость.
8. Ставки налога
|
|
Виды товаров (работ, услуг) |
Ставка НДС |
|
|
Скот и птица в живом весе Мясо и мясопродукты (кроме деликатесных) - с 01.07.2000 Яйца и яйцепродукты - с 01.07.2000 Молоко и молокопродукты, за исключением мороженого Масло растительное, маргарин Соль Зерно,комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы Маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи) Хлеб и хлебобулочные изделия, крупа, мука, макаронные изделия Рыба живая, море- и рыбопродукты (кроме деликатесных) - с 01.07.2000 Продукты детского и диабетического питания Овощи и продукты их переработки, картофель и картофелепродукты Сахар - с 01.07.2000 Сахар-сырец Рыбная мука, рыба и морепродукты, реализуемые для использования в технических целях, для кормопроизводства и производства лекарственных препаратов Дикорастущие плоды, ягоды, орехи - с 01.07.2000 Кровати детские, матрацы детские, коляски, тетради школьные и для рисования, игрушки, пластилин, пеналы, папки для тетрадей, счетные палочки, дневники, кассы цифр и букв, подгузники бумажные |
10% (20% при реализации в страны - участники СНГ) | ||
|
Остальные товары, работы и услуги |
20% |
Организации, выпускающие и реализующие товары, облагаемые по различным ставкам, должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ставок.
Расчетная ставка.
Расчетные ставки применяются при:
· реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим НДС
· расчете облагаемого оборота в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения
· получении средств от взимания штрафов, взыскании пеней, выплате неустоек за нарушение обязательств по договорам
· получении авансов, финансовой помощи, ссуд
· получении дохода в виде комиссионного сбора со сделок, совершаемых на биржевых торгах.
Расчетные ставки определяются как отношение ставки НДС к цене с учетом НДС: 16,67% или 9,09%, в зависимости от ставки НДС (20 или 10%).
В случае отсутствия аналитического учета по видам реализуемых товаров исчисление и уплата налога производятся с полученного дохода по ставке 16,67%.
9. Порядок исчисления и уплаты НДС. Возмещение НДС.
Сумма взноса налога в бюджет определяется в общем случае как разница между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
|
|
|
бССкуапрррюджет
Сумма уплаченного налога подлежит возмещению:
· если данная сумма была фактически уплачена поставщику
· стоимость соответствующих материалов, сырья, комплектующих, топлива и других изделий, основных средств, нематериальных активов (работ, услуг) относится на издержки производства и обращения
· имеются счета-фактуры поставщиков, зарегистрированных в книге покупок.
Если сумма НДС, подлежащая возмещению, превышает сумму полученного НДС, возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета налоговыми инспекциями на основании представленных расчетов и письменного заявления плательщика в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий налоговый период. При этом возврат налога производится по расчетам, представленным до истечения трехгодичного срока.
У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других организаций, занимающихся продажей и перепродажей товаров сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет определяется, как разница между суммами налога, полученного от покупателей и оплаченного поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость, которых относится на издержки производства и обращения. НДС по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, возмещается после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта их реализации.
Посреднические услуги (без участия в расчетах) - Сумма НДС подлежащая взносу в бюджет определяется, как разница между суммами налога, исчисленного с соответствующей торговой наценки (надбавки, вознаграждения), и суммами налога по материальным ценностям, уплаченными поставщикам и отнесенными организацией на издержки обращения
НДС, уплаченный при приобретении основных средств и нематериальных активов для производственных целей, принимается к зачету (возмещению) в полном объеме в момент принятия этих средств на учет. НДС, уплаченный поставщикам, не подлежит возмещению:
· при безвозмездном получении основных средств и нематериальных активов
· при приобретении (в том числе по импорту) основных средств и нематериальных активов, используемых при производстве продукции, не облагаемой НДС. (НДС включается в стоимость приобретения и списывается через амортизацию).
При реализации ранее приобретенных (после 1992 г.) основных средств и нематериальных активов суммы НДС, уплаченные при приобретении, подлежат зачету. При возникновении отрицательной разницы возмещение налога из бюджета не производится.
