Содержание

Добавленная стоимость

Плательщики

Объект налогообложения

Освобождение от НДС

Налоговая база

Налоговый период

Ставки налога

Порядок исчисления налога

Определение даты реализации (передачи) товаров (работ,услуг)

Счет-фактура

Отнесение суммы налога на затраты по производству

Налоговые вычеты и сумма налога, подлежащая

уплате в бюджет

Сроки уплаты НДС

Список использованной литературы

Налог на добавленную стоимость (НДС) сравнительно недавно вошел в мировую практику налогообложения, но в настоящее время он уже взимается в более чем в 43 странах мира и составляет в среднем около 14% всех бюджетных поступлений, что объясняется эффективностью механизма его взимания.

В России НДС впервые был введен Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 года, действующим с изменениями и дополнениями и стал одним из двух основных федеральных налогов.

Налог на добавленную стоимость широко используется как регулирующий источник региональных и местных бюджетов.

Добавленная стоимость

Добавленная стоимость - это разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, включаемых в издержки производства и обращения:

ДС=Q-М

или

ДС=З+Н+АМ+ПР+П,

где ДС - добавленная стоимость;

М - материальные затраты;

З - заработная плата;

Н - отчисления в государственные внебюджетные

социальные фонды;

АМ - амортизация основных средств;

ПР - прочие затраты;

П - прибыль.

Плательщики

Согласно статье 143 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) плательщиками налога являются:

* организации;

Введение статьей 143 НДС для индивидуальных предпринимателей с 1 января 2001 года не означает, что одновременно на них перестает распространяться действовавший на момент их государственной регистрации порядок налогообложения, которым индивидуальным предпринимателям предоставлялись льготные условия на первые четыре года деятельности (Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 37-О, Постановление Конституционного Суда РФ от 19.06.2003 N 11-П).

* индивидуальные предприниматели

* лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Объект налогообложения

Объектами обложения называются:

обороты по реализации в РФ товаров, выполненных работ (ремонтных, строительно-монтажных, проектных, научно-исследовательских и пр.) и оказанных услуг (транспортных, лизинговых, информационных, посреднических, жилищно-

1) коммунальных, бытовых, по подготовке и повышению квалификации кадров и пр.);

2) товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными реживами, установленными таможенным законодательством

Освобождение от НДС

Согласно ст. 145 НК РФ освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ):

1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.

Согласно Закону налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Вместе с тем законодатель не предусматривает добавленную стоимость (в ее непосредственном смысле - т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, некоторых других затрат, понесенных в связи с производством) в качестве объекта обложения налогом.

Объект налогообложения

Согласно ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Согласно ст. 149 НК РФ НДС не облагаются:

1)предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

2) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации

медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

3)услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, в секциях (включая спортивные) и студиях;

4) услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

5) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

6) долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);