Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Налоговые агенты удерживают сумму налога из доходов иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов, при каждой выплате ей денежных средств.

Налоговый агент перечисляет сумму налога в течение 3-х дней.

По доходам в виде дивидендов и % по ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом в течение 10 дней.

1.11 Определение налоговой базы для предприятий, получивших убыток в предыдущем налоговом периоде

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы в течение последующих десяти лет. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 % налоговой базы.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемой организацией до момента реорганизации.

1.12 Льготы и изменение сроков уплаты налога для отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области

Налоговые льготы в Новосибирской области предоставляются следующим категориям налогоплательщиков:

· инвесторам, осуществляющим и не осуществляющим производственную деятельность по реализации прошедшего конкурс инвестиционного проекта;

· товаропроизводителям;

· учреждениям, финансируемым из областного бюджета;

Налоговые льготы инвесторам предоставляются при условии успешного прохождения инвестиционным проектом конкурсного отбора, в том числе с использованием системы электронного мониторинга.

В этом случае, инвесторы, осуществляющие производственную деятельность на период срока окупаемости вложенных инвестором инвестиций, имеют право на льготу по налогу на прибыль в части, зачисляемой в областной бюджет НСО. При этом налоговая ставка для исчисления суммы налога в части, зачисляемой в бюджет НСО, устанавливается в размере 13% при условии, что выручка от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в ходе реализации инвестиционного проекта за отчетный (налоговый) период, составляет не менее 50% в общем объёме выручки.

Инвесторам, не осуществляющим производственную деятельность по реализации инвестиционного проекта, ставка налога в части, зачисляемой в бюджет НСО, устанавливается 13% при соблюдении следующих условий:

· % , начисляемые на сумму кредитов, выданных каждому инвестору, не должны превышать размера ставки рефинансирования Банка России на момент выдачи кредита. При этом, если кредит выдан под %, превышающие размер ставки рефинансирования, льгота не предоставляется.

· размер кредита должен составлять не менее 30% общего объема средств, необходимых для реализации инвестиционного проекта;

· суммарный объем кредитов, фактически выданных инвесторам, осуществляющим производственную деятельность должен составлять не менее 1% общего объема кредитов;

Отсрочка уплаты налога предоставляется инвесторам в соответствии со ст. 63 и 64 НК РФ. Инвесторам, осуществляющим производственную деятельность по реализации инвестиционного проекта, отсрочка (рассрочка) предоставляется на срок от 1 до 6 месяцев в пределах календарного года. На сумму задолженности начисляются % исходя из ставки, равной 1/10 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется налогоплательщикам в соответствии со ст. 66 и 67 НК РФ. Инвесторам, осуществляющим производственную деятельность по реализации инвестиционного проекта, инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок окупаемости инвестиций, предусмотренный инвестиционным проектом. На сумму кредита начисляются % исходя из ставки, равной 1/10 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговые льготы товаропроизводителям предоставляются ежеквартально нарастающим итогом с начала года в виде пониженной налоговой ставки, по которой исчисляется сумма налога, зачисляемая в бюджет НСО:

· 13% - для товаропроизводителей, обеспечивающих превышение налоговой базы отчетного периода не менее, чем в 1,65 раза по отношению к налоговой базе аналогичного периода предыдущего года с учетом коэффициента сопоставимости;

· 15% - для товаропроизводителей, обеспечивающих превышение налоговой базы отчетного периода от 1,25 до 1,65 раза по отношению к налоговой базе аналогичного периода предыдущего года с учетом коэффициента сопоставимости;

Налоговая льгота по налогу на прибыль учреждениям, финансируемым из областного бюджета НСО (учреждения культуры, социальной защиты) предоставляется в размере 13%, при этом высвобожденные средства направляются на собственное развитие.

Общественным организациям инвалидов ставка устанавливается в размере 13% для зачисления в областной бюджет при условии участия этих организаций в исполнении целевых программ по социальной поддержке инвалидов.

2. Практическая часть

2.1 Деятельность предприятия за 2003 год

В 2001 году убыток предприятия составил 17000 рублей, в 2002 году 9000 рублей. За 2003 год ОАО «Рондо» (вид деятельности – оптовая торговля) были проведены следующие операции:

1. оприходован, поступивший от поставщика товар – 1654000 рублей, в том числе НДС 20%;

2. начислена заработная плата работникам магазина- 280000 рублей;

3. начислена заработная плата работникам склада - 96000 рублей;

4. начислена заработная плата руководству предприятия – 84000 рублей;

5. начислен ЕСН на заработную плату работников магазина;

6. начислен ЕСН на заработную плату работников склада;

7. начислен ЕСН на заработную плату руководства предприятия;

8. начислена оплата за электроэнергию и коммунальные платежи – 38000 рублей;

9. начислена арендная плата – 75000 рублей;

10. начислена амортизация основных средств – 9000 рублей;

11. получена прибыль от реализации основных средств – 8000 рублей;

12. реализован товар (95% от закупки) – 2870000 рублей, в том числе НДС 20%.