Боль­шин­ст­во рас­хо­дов, свя­зан­ных с ос­нов­ны­ми сред­ст­ва­ми, чет­ко раз­де­ля­ют­ся на ка­те­го­рии, от­но­ся­щие­ся ли­бо к ка­пи­таль­ным за­тра­там, ли­бо к обыч­ным про­из­вод­ст­вен­ным рас­хо­дам.

К ка­пи­таль­ным за­тра­там обыч­но от­но­сят:

- до­пол­не­ние: но­вые ос­нов­ные сред­ст­ва, ко­то­рые уве­ли­чи­ва­ют про­из­вод­ст­вен­ные мощ­но­сти без за­ме­ны су­ще­ст­вую­ще­го обо­ру­до­ва­ния;

- об­нов­ле­ние или за­ме­на: обо­ру­до­ва­ние, при­об­ре­тен­ное для за­ме­ны ана­ло­гич­ных ос­нов­ных средств, при­бли­зи­тель­но та­кой же мощ­но­сти;

- усо­вер­шен­ст­во­ва­ние или мо­дер­ни­за­ция: ка­пи­таль­ные за­тра­ты, ве­ду­щие к фак­ти­че­ской за­ме­не или из­ме­не­нию ос­нов­ных средств.

К про­из­вод­ст­вен­ным за­тра­там от­но­сят:

- со­дер­жа­ние и ре­монт;

- амор­ти­за­цию;

- стра­хо­ва­ние;

- на­ло­ги на соб­ст­вен­ность.

Та­кая клас­си­фи­ка­ция рас­хо­дов на ос­нов­ные сред­ст­ва да­ет воз­мож­ность ма­нев­ра фи­нан­со­вы­ми ре­сур­са­ми. На­при­мер, ре­монт обо­ру­до­ва­ния или со­ору­же­ний с ис­поль­зо­ва­ни­ем бо­лее со­вер­шен­ных ма­те­риа­лов мо­жет рас­смат­ри­вать­ся не как про­из­вод­ст­вен­ная за­тра­та, а как ка­пи­таль­ная. Ес­ли же к про­из­во­ди­тель­ным за­тра­там ком­па­ния от­но­сит рас­хо­ды, в дей­ст­ви­тель­но­сти яв­ляю­щие­ся про­из­вод­ст­вен­ны­ми, то тем са­мым она сни­жа­ет раз­мер те­ку­щей при­бы­ли и од­но­вре­мен­но сум­му уп­ла­чи­вае­мых на­ло­гов.

С фи­нан­со­вой точ­ки зре­ния це­лью ана­ли­за ка­пи­таль­ных вло­же­ний яв­ля­ет­ся из­бе­жа­ние не­нуж­ных ка­пи­таль­ных за­трат пу­тем со­от­вет­ст­вую­ще­го пла­ни­ро­ва­ния и со­став­ле­ния бюд­же­та ка­пи­таль­ных за­трат.

В КП «Отдых» для капиталовложений используют такие отрасли финансирования: ассигнования из бюджета; внебюджетные деньги; деньги других предприятий и организаций; собственные средствафинансирования (амортизация, прибыль, экономия от выполнения работ хозяйственным способом, мобилизация внутренних ресурсов, фонды производственного и социального развития и т.д.); деньги финансового лизинга.

Структура отраслей финансирования капиталовложений не является постоянной. Она изменяется как в целом государстве, так и в отдельных регионах, предприятиях и зависит от многих факторов. Несмотря на различный состав ассигнований из бюджета, их доля в сумме отраслей финансирования еще очень высока. Это поясняется отсутствием у предприятий городского хозяйства собственных средств финансирования, низкой рентабельностью их деятельности (а иногда и убыточностью), а также высокой социальною значимостью жилищно-коммунальных услуг.

Используя исходные данные своего варианта, составим план финансирования по форме, показанной в Приложении 7

Планирование издержек занимает одно из самых важных аспектов составления финансового плана. Принимая во внимание состав затрат прошлого года, следует отметить, что основными задачами в процессе хозяйственной деятельности в 2002г. являются :

1. Уменьшение доли прочих расходов в общей сумме издержек.

2. Формирование и распределение фонда оплаты труда, исходя из конкретных результатов труда.

3. Формирование реального рекламного бюджета в составе расходов на сбыт.

4. Сокращение затрат за счет установления норм расходования материальных ценностей и установления более жесткого контроля за ним.

5. Пересмотр складских остатков и реализация неликвидных материальных ценностей

Расходы планировались в разрезе подразделений на основании индивидуальных планов. Кроме того, выделены дополнительно общепроизводственные расходы, расходы на маркетинг и рекламу, а также расходы на инженерное обеспечение и модернизацию. Общепроизводственные расходы в данном плане включают: транспортные расходы, услуги связи, обслуживание телекоммуникаций, консультационные услуги, банковские услуги, охрана и пр. Расходы на инженерное обеспечение и модернизацию включают: установку измерительных приборов, дооборудование котельной, установка системы охлаждения холодильных камер, реконструкцию джакузи, текущее обслуживание.

В приложении представлены итоговые планируемые расходы на 2003г. по следующим статьям:

- материальные расходы;

- зарплата;

- начисления в социальные фонды;

- коммунальные услуги;

- услуги сторонних организаций (кроме коммунальных).

Учитывая сезонный характер производства, а также увеличение в сезон среднесписочного числа работников прогнозируемая величина затрат будет в течение года изменяться. Ожидаемая величина общих расходов в 2003г. представлена в Приложении 8

Особое внимание будет уделяться анализу и снижению расходов, не связанных с операционной деятельностью предприятия, такие расходы планируется уменьшить в 2 раза.

В целом, с учетом всех вышеприведенных факторов, ожидаемая величина расходов предприятия в 2003г. составит 12619,7тыс. грн.

В КП «Отдых» ведение финансового, оперативного и бухгалтерского учета обеспечивается следующими программными продуктами:

1. «1С Предприятие» – Комплексная конфигурация;

2. «1С Предприятие» – Зарплата и кадры;

3. R-keeper, Storey House – оперативный учет точек ресторанного сервиса и складов.

В 2003г. планируется:

1) Реализовать дополнительно в «1С Предприятие» автоматический оперативный отчет о движении денежных средств.

2) Разработать и внедрить ежемесячное планирование расходов по подразделениям в электронной форме.

3) Ввести на основе утвержденных планов расходов подразделений лимиты использования товарно-материальных ценностей, а также установить ответственность руководителей подразделений за перерасход.

4) Реализовать с использованием «1С Предприятие» контроль за выполнением планов расходов по подразделениям.

5) Установить обновленную версию R-keeper, Storey House, позволяющую:

- выделять себестоимость продуктов в разрезе каждого плательщика при безналичных расчетах;

- оперативно производить корректировки и удаление меню, номенклатур товаров и технологических карт без блокирования работы системы с рабочего места бухгалтера.

6) Организовать ведение оперативных отчетов о посещаемости ресторанных точек и фитнесс-центра с отражением категорий гостей.

Важной задачей дальнейшего совершенствования учета в 2003г. является организация оптимального обобщения расходов с целью их дальнейшего анализа.

Постепенное накопление такой информации позволит проанализировать и установить нормы расходования товарно-материальных ценностей и других накладных расходов. На основе норм, а также прогнозов загрузки гостиницы планируется обеспечить текущее и перспективное планирование затрат.

4.2 Планирование доходов и прибыли.

Основными источниками доходов являются:

- доходы от проживания – 10558,0 тыс. грн. – 55,2%;

- доходы фитнесс-центра – 782,9 тыс. грн. – 4,1%;

- доходы службы ресторанного сервиса – 7014,4 тыс. грн.-36,7%;

- доходы от других доп. услуг – 765,3 тыс.грн.- 4,0%;

ВСЕГО: 19120,6 тыс.грн. – 100,0%