В том случае, если банк не получает достаточно доходов, его прибыль становится отрицательной (убытком), и банк сначала компенсирует убыток собственным капиталом, далее же привлеченными средствами, что недопустимо. Для определения финансового положения банка, соотношения собственного капитала к привлеченным средствам, качества вложений банка необходимо провести финансовый анализ. Информационной базой для анализа будут служить: оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (код формы №0409101); отчет о прибылях и убытках кредитной организации (Код формы №0409102 - квартальная); бухгалтерский баланс (код формы № 0409806). Итак, анализ деятельности банка, базируясь на изучении его финансовой отчетности, включает следующие методы: - сплошной просмотр финансовой отчетности; - горизонтальный анализ финансовой отчетности; - вертикальный анализ финансовой отчетности; - трендовый анализ финансовой отчетности; - метод оценки финансовых коэффициентов. Метод сплошного просмотра финансовой отчетности основывается на оценке абсолютных показателей деятельности банка. Такой подход предполагает последовательный просмотр финансовых отчетов по статьям, сопоставление статей между собой и выявление динамики. Например, анализ бухгалтерского баланса банка позволяет получить информацию о собственном капитале, его структуре, источниках привлеченных средств, величине активов и направлениях их размещения, размере прибыли (убытков), доходов и расходов и т.д. Достоинство метода сплошного просмотра отчетности - в его простоте. Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает ретроспективную оценку деятельности банка путем сравнения абсолютных и относительных показателей финансовой отчетности сопоставляемых периодов. В основу вертикального анализа финансовой отчетности положена оценка относительных показателей, характеризующих удельный вес отдельных статей финансовых отчетов в общем итоге отчета. Он включает в себя анализ структуры баланса, структуры доходов и расходов. Эффективным методом, позволяющим проследить динамику изменения показателей деятельности банка, является трендовый анализ, основанный на оценке динамики финансового состояния. Трендовый анализ включает расчет и оценку относительных отклонений отдельных показателей финансовой отчетности на протяжении ряда периодов по отношению к выбранному базовому периоду. Преимуществом трендового анализа является возможность не только определить направление изменения финансового состояния кредитной организации, дать этому процессу количественную оценку по отношению к базовому периоду, но и прогнозировать изменения на основе различных статистических методов. Наиболее информативным методом экономического анализа считается метод оценки финансовых коэффициентов. Финансовый коэффициент представляет собой соотношение показателей, отражающих в количественной форме параметры деятельности банка. Можно выделить две основные группы финансовых коэффициентов: показатели оценки активов и пассивов банка (характеризуют структуру, ликвидность) и показатели эффективности деятельности. Рассчитанные показатели сравниваются с показателями выбранной оценочной базы, в качестве которой могут быть приняты: - стандартные или планируемые значения финансовых коэффициентов; - средние показатели, рассчитанные на основе данных репрезентативной выборки по банкам некоторой группы; - значения финансовых показателей, рассчитанные за предыдущие периоды. Метод анализа, основанный на использовании финансовых коэффициентов, позволяет выявить отдельные направления, по которым целесообразно провести более детальное исследование причин, приведших к ухудшению показателей деятельности банка. При этом следует иметь в виду, что несоответствие ряда коэффициентов базовым значениям не всегда является следствием неудовлетворительного положения банка, а может быть связано со спецификой его деятельности, спектром оказываемых услуг, особенностями финансовой политики. Далее рассмотрим рекомендации по финансовому анализу отдельных статей и показателей банка.

1.2 Валюта баланса

Валюта баланса - это количественный показатель, позволяющий дать первичную оценку развитию банка и сформировать мнение о его позициях на рынке. Целью анализа валюты баланса банка является определение тенденций развития банка. Наиболее показательной является оценка динамики валюты баланса в относительном выражении, т.е. в процентах по отношению к предыдущему периоду. Такой показатель носит название темп прироста, который показывает, на сколько процентов увеличился (снизился) объем валюты баланса в данном периоде по сравнению с предыдущим. Расчет темпа прироста осуществляется по формуле: ТпВБ=ВБ2-ВБ1/ВБ1,где ТпВБ - темп прироста валюты баланса банка; ВБ1- объем валюты баланса в предыдущем периоде; ВБ2- объем валюты баланса в настоящем периоде;

1.3. Пассивы

Банк - это финансовый институт, привлекающий и размещающий денежные ресурсы от своего имени и за свой счет, можно сказать, что банк может разместить только то, что он привлек или уже имеет в виде собственных средств. Таким образом, качество и количество пассивов определяет качество и количество активов. В этой связи очень логично начинать анализ банка именно с его пассивной части. Основные используемые понятия: Пассивы банка - совокупность средств, учитываемых на пассивных счетах баланса банка и характеризующая источники банковских ресурсов. Пассивные операции - это деятельность банка, направленная на формирование собственных и привлеченных источников средств для их дальнейшего использования в целях получения дохода. Собственный капитал - это денежные средства банка, принадлежащие ему на правах собственности и сформированные либо за счет средств собственников или инвесторов, либо за счет прибыли банка. Регулятивный капитал - это величина собственного капитала, необходимая для покрытия банком убытков, связанных с наступлением рисковых событий и рассчитанная в соответствии с требованиями регулятора (Банка России). Привлеченный капитал - это денежные средства, привлекаемые банком от юридических и физических лиц на условиях возвратности с целью размещения этих ресурсов на рынке. Итак, пассивы банка есть обобщающее понятие, включающее все источники получения ресурсов банком, а получать денежные ресурсы банк может как из собственных источников, например, прибыль, или средства собственников, так и от своих клиентов. Поэтому анализ пассивов банка следует начать с группировки ресурсов на Собственные средства и Привлеченные средства (в литературе чаще всего вместо слова «средства» используют термин «капитал»). Группировка необходима потому, что ресурсы, получаемые банком из разных источников, выполняют разные функции, следовательно, их анализ и оценки будут различными. Так, если средства, получаемые банком от клиентов на условиях срочности, платности и возвратности необходимы банку для их дальнейшего доходного размещения, т.е. для выполнения функции перераспределения, то собственные ресурсы, кроме этой, выполняют, также, защитную, регулирующую и операционные функции. Для получения данных, необходимых для анализа, использовались формы отчетности: «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма № 0409806).