Если значения основных показателей располагаются между допустимыми и критическими, а косвенная информация говорит о наличии некоторых проблем, то надежность кредитной организации признается удовлетворительной, но устанавливается постоянный контроль над ее деятельностью.

Если все показатели имеют критическое значение и имеется косвенная информация о наличии серьезных проблем, кредитная организация классифицируется как кризисная.

Классификация финансового состояния банка осуществляется по критериям, изложенным в Указаниях Банка России № 457 от 28.05.97. Для того чтобы правильно оценить состояние банка, необходимо наличие информации по всем признакам проблемности, указанным в этой методике.

В обобщенном виде основные приемы, используемые при данном анализе отчетности, можно сформулировать в виде следующих правил:

Ø Правило динамики. Отчетность необходимо анализировать в динамике, на ряд дат. Анализ показателей только на одну отчетную дату представляет собой мгновенный срез кредитной организации и без учета динамики изменения показателей он не дает полного представления о положении дел в ней.

Ø Правило приоритета содержания над формой. Если возникают сомнения в отнесении отдельных операций на те или иные счета баланса, следует отражать их в соответствии с экономической сущностью, а не юридической формой.

Ø Правило осторожности. Все происходящие за отчетный период изменения в показателях кредитной организации необходимо оценивать с точки зрения возможных последствий к их ухудшению.

Ø Правило сравнения. Рассчитанные в ходе анализа показатели и коэффициенты следует сопоставлять с предыдущими датами, с аналогичными по другим кредитным организациям, со среднерегиональными показателями.

Ø Правило «качели». Анализу подлежат все резкие изменения в показателях. Даже если изменения носят позитивный характер, следует помнить, что чем чаще и выше колебания в показателях, тем меньше устойчивость банка.

2.2.Численная реализация предлагаемой методики на примере Банка «Условный»

Ниже приводится анализ финансовой устойчивости коммерческого банка на основе предложенной выше методики. В целях соблюдения коммерческой тайны и неразглашения финансовой ин­формации о каком-либо реально существующем банке, расчеты, анализ и выводы о финансовом состоянии (надёжности) банка проведены на основе данных отчетности и иных источников Банка «Условный». Все данные получены из финансовой отчетности конкретного банка, находящегося в одном из субъектов Российской Федерации. По классификации органов надзора этот банк относился ко второй категории проблемности. Однако для конкретной работы нами под непосредственным контролем отдела контроля регионального отделения ЦБРФ был видоизменен баланс и составлена новая отчетность для Банка «Условный», которая позволяла классифицировать данный Банк как финансово нестабильный и испытывающий серьезные финансовые трудности. Целью данной работы не является проведение углубленного финансового анализа с обоснованием причин, из-за которых не соблюдается выполнение тех или иных показателей, а основным направлением выбрано выявление и классификация финансово нестабильных банков. Поэтому детальное рассмотрение конкретных счетов, проведение анализа доходных и расходных статей баланса не проводилось.

Разработаны и представлены: балансы, сведения о выполнении экономических нормативов с расшифровкой показателей, используемых для расчета экономических нормативов, производные формы (динамика статей баланса, таблица данных для расчета экономических коэффициентов и т.д.).

Во избежание статичности проводимого анализа, проводится сравнение положения банка в динамике. За период анализа выбран трехгодичный интервал: на 1.07.97 года, на 1.01.98 и на 01-01-99 года, поскольку тридцати шести месяцев достаточно, чтобы выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового состояния банка, кроме того, на данном отрезке времени (три года) отлажены некоторые подходы к анализу финансового состояния банка, используемые в настоящей работе.

01-01-1997 года.

А. Состояние фондов

Уставный капитал: составляет 498,27 тыс.руб или 1,9% общего объема источников средств.

Резервный фонд: составляет 158,17 тыс.руб. или 31,7% к оплаченному уставному капиталу и 0,59% к величине пассивов . Сформированные фонд накопления и фонд специального назначения находятся на достаточном уровне: ФН – 1490,83 тыс.руб. и ФСН – 15,04 тыс.руб., что в совокупности составляет 5,63% от общей величины пассива.

Резерв на возможные потери по ссудам: составляет 367,93 тыс.руб или 1,37% в общей величине пассивов. Формально сформирован полностью.

Б. Структура баланса

Валюта баланса: составила 26770,51 тыс.руб.

Пассивная часть баланса сложилась следующим образом:

Собственные средства: составляют 12154,62 тыс.руб. или 48,63% в источниках банка.

Привлеченные средства: занимают 49,51% (12837,99 тыс.руб.) в источниках средств. Складываются из мобилизованных и купленных ресурсов и долговых обязательств Банка.

Купленные ресурсы: составляют 1762,74 тыс.руб. и занимают 6,65% в источниках банка (при доле в привлеченных средствах 13,73%). Дорого ресурс и взят банком в основном для покрытия иммобилизации.

Мобилизованные ресурсы: занимают 35,51% в источниках банка (8878,74 тыс.руб.). Являются основным источником активных операций для данного банка. Их удельный вес в общем объеме привлеченных средств составляет 69,15%. Наибольшую величину в мобилизованных ресурсах занимают средства бюджетных и внебюджетных организаций (6840,87 тыс.руб. (27,37% в источниках)). Банк имеет лицензию на работу по привлечению средств физических лиц в депозиты. Частные вклады составляют 2037,87 (8,15% в источниках).

Долговые обязательства: составляют 7,35% в источниках средств (1836,5 тыс.руб.).

Прочие пассивы: занимали 1.86% в общем объеме источников.

Рис. 2.1 Структура пассива баланса банка «Условный» на 01.01.97г.

В целом структура источников оценивается как удовлетворительная, однако, мы считаем, что все еще велик удельный вес «горячих денег», дорогих покупных ресурсов и ресурсов, не являющихся источником активных доходных операций. Также признается, что Банк не полностью использует возможность привлечения дополнительных ресурсов, так как по банковской статистике оптимальным признается соотношение собственных и заемных средств на уровне 20% к 80%. Здесь же это соотношение сдвинуто в пользу собственных средств банка: 49/51. Принимая во внимание не выполнение норматива по привлечения средств в депозиты (Н5) (смотри пункт «Анализ экономических нормативов») хотелось бы предложить Банку использовать более активно более дорогие заемные ресурсы, а также изыскивать другие возможности по привлечению дополнительных средств.

Активная часть баланса сложилась следующим образом:

Активы, приносящие доход: составляют 69,63% в общей сумме активов. Состоят из кредитных вложений, операций по финансированию капвложений клиентов и фондовых операций.