Обычно рейтинг рассчитывается на по отчетности на конец года или полугодия, реже используются балансы на конец квартала. В печати рейтинг появляется спустя 2-4 месяца от даты анализируемых балансов (время необходимо на сбор и обработку информации). Такое отставание по времени - еще один недостаток рейтингов. Из-за неустойчивости банковской системы (когда такие колоссы, как Инкомбанк, Онексим, Сбс-Агро, входящий, практически, во все возможные рейтинги, «прекращают» своё существование за несколько дней) в настоящее время (да еще искажение отчетности) к моменту публикации рейтингов финансовое состояние банков уже изменяется и представленная информация устаревает.

Практически все публикуемые рейтинги оценивают финансовое состояние только банков московского региона. Исключение составляют рейтинги по величине собственного капитала, например, "Сто крупнейших банков России" (в то время, когда в стране действует на 01.01.99 2451 коммерческих банков) составляемые ИЦ "Рейтинг".

Таким образом, получается, что с помощью существующих методик анализа мы не можем определить степень проблемности финансового состояния (исключение составляет именно «внутренний» анализ кредитной организации, который фиксирует для высшего менеджмента реальное положение дел). Основная причина – это отсутствие исчерпывающей и достоверной информации о деятельности кредитной организации. Пересмотр, конструктивная доработка и проч. – все это вопросы, которые реально стоят перед нами сегодня.

Понимая, что все существующие методики не лишены недостатков, мы предлагаем методику, составленную, на наш взгляд, из наиболее подходящих для сегодняшних условий экономических показателей. Методика, описываемая в следующей главе, позволяет на основе данных финансовой отчетности (преимущественно баланса) кредитной организации сделать моментный срез финансового состояния и определить признаки ухудшения финансового состояния.

2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. Описание методики анализа деятельности кредитной организации

Опираясь не рекомендации по анализу отчетности кредитных организаций, выработанными отделом надзора за деятельностью кредитных организаций Национального банка республики Адыгея, а также рассмотрев методику магистра экономики Ю.С. Масленченкова, нами была выработана методика определения финансового состояния коммерческого банка на основе имеющейся отчетности (преимущественно, используя данные баланса кредитной организации).

Информационной базой для полного анализа отчетности кредитной организации являются следующие данные:

q финансовая отчетность банка – полный перечень отчетности кредитной организации, которую можно использовать для анализа, приведен в Указаниях Банка России №7-У от 24.10.97г.;

q финансовые документы (устав банка, лицензия, список участников, аудиторские заключения, годовые отчеты, акты инспекции и других контролирующих органов);

q отзывы клиентов.

Анализ показателей деятельности кредитной организации следует производить в сравнении с их критериальными и оптимальными значениями [34, 40], в динамике на ряд отчетных дат (не менее, чем за последние 6 месяцев), в сравнении с началом года и с предыдущим месяцем.

2.1.1. Анализ оборотной ведомости

Наиболее полная информация о деятельности кредитной организации содержится в ее оборотной ведомости, поэтому анализ деятельности кредитной организации необходимо начинать с рассмотрения этого документа.

В ходе анализа этой отчетности необходимо обратить внимание на следующие основные моменты:

q соответствие остатка по БС 30102 “Корсчет кредитной организации в Банке России” сведениям РКЦ, ведущего корсчет данной кредитной организации. В соответствии с разъяснениями Банка России должна быть обеспечена ежедневная идентичность остатков по корсчету в балансе кредитной организации и в балансе РКЦ. Для обеспечения этого соответствия кредитной организацией используется БС 30223, порядок ведения операций по которому установлен указаниями Банка России № 62-У от 11.12.97г

При сдаче оборотной ведомости в ЦБРФ на ней должна быть отметка РКЦ за подписью ответственного работника и штампа РКЦ о произведенной сверке остатков по корсчету кредитной организации.

Одновременно анализируется резкое изменение (как уменьшение, так и увеличение остатков либо оборотов по БС 30102). Под резким изменением в данном случае следует понимать изменение показателя на 30 и более процентов в сравнении с предыдущим месяцем. Рекомендуется выяснить причины этих изменений.

Для анализа состояния корсчета используются также ежедневные данные о состоянии корсчета кредитной организации в РКЦ, а также данные отчетности кредитной организации о неоплаченных в связи с отсутствием средств на корсчете расчетных документах клиентов.

q Соответствие выполняемых кредитной организацией операций, оговоренных в выданной ей Банком России лицензии (для филиала – оговоренных в Положении о нем).

Так, остатки и/или обороты по отдельным счетам в иностранной валюте и по драгоценным металлам могут быть только у кредитных организаций, имеющих соответствующую лицензию Банка России, счета по расчетам с филиалами – только у кредитных организаций, имеющих филиалы или являющихся филиалами.

При наличии ограничения (запрета) на совершение отдельных операций необходимо проверить, не нарушает ли кредитная организация это ограничение (запрет). Так, например, если кредитная организация лишена права совершать операции по вкладам частных лиц, то недопустимо наличие оборотов по БС 423,426.

q Правильность применения действующего Плана счетов

Проверяется соблюдение кредитной организацией Правил бухгалтерского учета в кредитных организациях № 61 от 18.06.97 с учетом внесенных изменений.

Недопустимо наличие активных остатков по пассивным счетам или пассивных остатков по активным счетам. Принцип парности регулируется на уровне аналитического учета, поэтому в балансе возможно одновременное наличие парных счетов второго порядка.

По отдельным балансовым счетам (60206, 61309, 61409 и т.п.) порядок проведения операций устанавливается отдельными нормативными актами Банка России. До издания этих актов указанные счета не подлежат использованию в работе.

По балансовым счетам 61306 и 61406, отражающим результаты переоценки средств в иностранной валюте, на месячные даты остаток может быть только на одном из счетов. На квартальные даты остатка по этим счетам быть не должно.

В течение 1998 года допустимо наличие остатка по балансовому счету 61407 на квартальные даты. Указания по его закрытию на 01.01.99 будут даны дополнительно.

Проверяется соблюдение порядка ежемесячного начисления износа (оборот по кредиту соответствующих счетов)

q Соблюдение принципа преемственности входящего баланса

Проверка соответствия входящих остатков отчетного периода исходящим остаткам осуществляется ЦБРФ. Должны быть нулевые остатки по счетам, данные по которым имелись на начало месяца.