После определения средней доходности работающих активов банка за рассматриваемый период ее следует сравнить с данными за предыдущие периоды, а также со средней доходностью работающих активов других банков, близких по характеру и масштабам деятельности, которые можно приближенно определить по их опубликованной отчетности. В таблице приведены результаты такого анализа для тех из упоминавшихся выше банков, которые в своей опубликованной отчетности за 2003 г. привели также данные на начало года. Доход от работающих активов при этом определялся приближенно, как сумма процентных доходов, доходов от операций с ценными бумагами и па валютном рынке, а средняя сумма активов в течение года бралась равной их среднему значению на начало и конец года по статьям “Средства в банках и кредитных учреждениях”, “Вложения в ценные бумаги, паи и акции”, “Кредиты предприятиям, организациям, населению” и “Прочие активы”.

Как видно из этих результатов, средняя доходность работающих активов, рассчитанная при принятых предположениях, у банков.

Далее нужно провести анализ структуры активных операций банка, приносящих доход, с учетом их доходности. При этом, как следует из вышеизложенного, структура таких операций должна определяться как относительные доли сумм средств, вложенных в различные

Таблица 12

Соотношение активов к доходам

операции, их группы и виды, в общей сумме вложенных средств по всей рассматриваемой совокупности операций. Данные о суммах средств, вложенных в те или иные операции банка в течение рассматриваемого периода, могут быть определены по соответствующим документам синтетического и аналитического учета. Доходность по группам операций и их видам может быть рассчитана по приведенной выше методике.

Для проведения такого анализа необходимые данные целесообразно представлять в виде соответствующих таблиц 13. В таблице па условном примере приведены данные о структуре (доле в %) и доходности активных операций за квартал при наиболее обобщенной их классификации, соответствующей статьям публикуемого отчета о прибылях и убытках.

Из этих результатов видно, что кредитные операции, в которые было вложено больше всего средств и которые принесли почти 65 % дохода, имели самую низкую доходность по сравнению с другими видами операций. Следовательно, при изменении структуры вложенных средств в пользу более доходных операций на рынке ценных бумаг и валютных операций может быть получен больший доход (естественно, при сохранении доходности таких операций примерно на том же уровне).

Таблица 13

Доходность операций банков

На основе представленных таким образом данных можно проводить как сравнительный анализ результатов за отчетный период и предшествующий ему период, так и анализ доходности операций с начала текущего периода.

3. Определение и составные части капитала банка.

Далее следует провести аналогичный анализ для каждого из видов операций, выделяя их группы с различной необходимой степенью детализации. По результатам проведенного анализа можно принимать решения об изменении структуры активных операций банка по их видам и группам с учетом прогноза внешних факторов - ситуации на финансовых рынках, общего состояния экономики в регионе деятельности банка, деятельности конкурентов и др. Данные, необходимые для проведения этого анализа, могут рассчитываться на любой момент времени для любой требуемой степени детализации с помощью специализированной автоматизированной системы финансового анализа, объединенной с программным комплексом “Операционный день банка” и другими соответствующими программными средствами обработки банковской информации.

Привлеченные средства коммерческих банков можно подразделить па дне категории:

депозиты, включающие средства на различных счетах, а также депозитные сертификаты;

займы в виде кредитов, взятых у Центрального банка, У других банков и кредитных учреждений, а также в виде выпуска долговых обязательств.

Инициаторами вложения денег в банки в первом случае являются клиенты банков, которым банки предлагает различные инструменты размещения временно свободных денежных средств. Во втором случае инициаторами привлечения денежных средств являются сами банки.

За использование привлеченных средств банки выплачивают их владельцам доход в виде процентов, являющийся для банков процентными расходами, сумма которых приводится по соответствующим статьям их отчетов о прибылях и убытках. Разность между доходом от основных операций банка, проводимых с использованием привлеченных им средств, и процентными расходами дает чистый процентный доход, являющийся аналогом дохода фирмы от ее основной деятельности. Следует при этом отметить, что в создании дохода от основных операций могут участвовать и собственные средства банка, являющиеся с этой точки зрения для пего бесплатными.