Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов
Таблица 3.5
Определение влияния факторов на изменение налога на прибыль по ЗАО «НОДОК» за 1999 – 2000г.г.
| Показатели |
1999г. |
2000г. |
Изменение (+,-) | Подстановки |
Влия-ние факторов | |||
|
Первая |
Вторая |
Третья |
Четвертая | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|
1.Сумма дохода от деятельности, тыс. руб. |
263440 |
280680 |
+17240 |
263440 |
280680 |
280680 |
280680 |
+51720 |
|
2.Сумма расходов на добычу и реализацию продукции, тыс. руб. |
125331 |
152922 |
+27591 |
125331 |
125331 |
152922 |
152922 |
-8277,3 |
|
3. Сумма НДС на доходы по реал.ком.банкам, тыс.руб. |
9106,6 |
7446,7 |
-1659,9 |
9106,6 |
9106,6 |
9106,6 |
7446,7 |
+498 |
|
4. Налогооб-лагаемая база, тыс.руб. |
129002 |
120311 |
-8691,1 |
129002 |
146242 |
118651 |
120311 |
-8691 |
|
5. Ставка налога на прибыль, % |
30 |
30 |
0 |
30 |
30 |
30 |
30 |
0 |
|
6.Налог на прибыль на доходы от деят. (стр.4 х стр.5/100), тыс. руб. |
38700 |
36093,4 |
-2607,3 |
38700 |
43872 |
35595 |
36093 |
-2607 |
Расчет показателей по строке 5 ведется согласно формуле 2.1.
Приведенные данные в таблице 3.5 показывают, что на изменение величины налога на прибыль за период 1999 - 2000 годы на исследуемом предприятии повлияли следующие факторы:
- Увеличение дохода на 17240,0 тыс. руб. (280680-263440) привело к повышению суммы налога на прибыль - на 5172 тыс. руб. (43872-38700).
- Увеличение суммы расходов на 27591 тыс. руб. (152922-125331), уменьшающих налогооблагаемую базу налога на прибыль привело к значительному уменьшению суммы налога, а именно на 8277 тыс. руб. (35595-43872).
- Уменьшение НДС на 1660,0 тыс. руб. (7446-9106) должно было увеличить налогооблагаемую базу, и, следовательно, увеличить налог на прибыль. При этом, налог на прибыль увеличился незначительно, на 498,0 тыс. руб.(36093-35595).
Суммирующее влияние всех факторов на изменение, а именно уменьшение суммы налога на прибыль за период 1999 - 2000 годы составило 2607,3 тыс. руб. (36093-38700).
Таким образом, основным фактором, за счет которого произошло заметное уменьшение налога на прибыль, в 2000 году по сравнению с 1999 годом стало: увеличение расходов.
Аналогично определим долю влияния каждого из факторов на величину налога на прибыль за 2000 и 2001 года. Результаты расчетов сведены в таблицу 3.6.
Таблица 3.6
Определение влияния факторов на изменение налога на прибыль по ЗАО «НОДОК» за 2000 – 2001г.г.
| Показатели |
2000г. |
2001г. |
Абс.изменение (+,-) | Подстановки |
Влия-ние факторов | |||
|
Первая |
Вторая |
Третья |
Четвертая | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|
1.Сумма дохода от деятельности, тыс. руб. |
280680 |
360610 |
+79930 |
280680 |
360610 |
360610 |
360610 |
+23979 |
|
2.Сумма расходов на добычу и реализацию продукции, тыс. руб. |
152922 |
187320 |
+34398 |
152922 |
152922 |
187320 |
187320 |
-10319 |
|
3. Сумма НДС на доходы, тыс.руб. |
7446 |
12101 |
+4655 |
7446 |
7446 |
7446 |
12101 |
-1396 |
|
4. Налогооб-лагаемая база, тыс.руб. |
120311 |
161188 |
+40877 |
120311 |
200241 |
165843 |
161188 |
+40877 |
|
5. Ставка налога на прибыль, % |
30 |
35 |
+5 |
30 |
30 |
30 |
35 |
+8059 |
|
6.Налог на прибыль на доходы от деят. (стр.4 х стр.5/100), тыс. руб. |
36093 |
56416 |
+20322 |
36093 |
60072 |
49752 |
48356 |
+20322 |
