Д – т 90 - К – т 99 — определен финансовый результат от реализации;

Д – т 68-3 - К – т 51 — перечислено в бюджет по НДС,

где: счет 43 «Готовая продукция»; счет 90 «Продажи (работ, услуг)»; счет 51 «Расчетные счета»; счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»; счет 99 «Прибыли и убытки».

Учет расчета ЗАО «НОДОК» по НДС с бюджетом отражается по дебету счета 68-3 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные средства» (см. таблицу 2.9).

Таблица 2.9

Учет расчета и учета НДС по ЗАО «НОДОК» за 1-ый квартал 2002г.

В регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и др.) по заготовке материальных ценностей, продаже продукции и других активов сумма налога должна выделяться в отдельную графу на основании оформленных документов (счетов-фактур, накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ и других аналогичных документов).

В соответствии с постановлением Правительства РФ «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 29 июля 1996г. №914 плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по формам согласно приложениям к указанному постановлению.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в установленном Федеральным законом порядке.

На основании проведенного исследования бухгалтерского учета НДС по ЗАО «НОДОК» можно сказать, что учет и расчет НДС ведется в соответствии с главой 21 НК РФ. Все это способствует укреплению расчетно-платежной дисциплины, а, следовательно, и улучшению финансового состояния ЗАО «НОДОК».

2.3 Порядок бухгалтерского учета и расчетов по налогу на прибыль на исследуемом предприятии

За рассматриваемый период с 1999 по I-ый квартал 2002 года в связи с проводимой в стране налоговой реформой в налогообложении исследуемого предприятия произошли изменения.

Так, взимание налога на прибыль в течение периода, с 1999 года по 2001 год осуществлялось в соответствии с Законом РФ за №2116-1 от 27 декабря 1991 года «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (в редакции от 04.05.99г. №95-ФЗ) и Инструкции Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ) «Налог на прибыль организаций» от 6 августа 2001 года №110-ФЗ, отменившая действующий до этого Закон РФ от 27 декабря 1991 года №2116-1. Взимание налога на прибыль с 1 января 2002 года осуществляется по ЗАО «НОДОК» в соответствии с главой 25 НК РФ.

С введением главы 25 Налогового кодекса происходит существенное реформирование системы налогообложения прибыли организаций:

- во-первых, не предусматривается предоставление налогоплательщикам каких-либо видов льгот по налогу на прибыль;

- во-вторых, значительно (с 35% до 24%) сокращена ставка налога;

- в-третьих, изменился порядок определения налоговой базы;

- в-четвертых, устанавливается обязательный порядок ведения организациями налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Налогоплательщиками налога на прибыль, как по Закону РФ № 2116-1, так и согласно ст. 246 главы 25 НК РФ, являются российские и иностранные предприятия и организации, осуществляющие коммерческую или иную предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в России.

Объектом обложения налогом на прибыль в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.91 г. № 2616-1 (в редакции от 04.05.99 г. № 95-ФЗ) являлась валовая прибыль, т.е. суммарная прибыль от всех видов деятельности и состояний, включающих в себя: