- Юридические принципы – это принципы которые представляют собой основные начала и исходные направления, определяющие направления налогового права и правоприменительной практики.

- Организационные принципы – определяют основные идеи и руководительские положения согласно которым осуществляется построение, структурирование, взаимодействие и налоговой системы страны.

Вопрос 36

Субъекты налогообложения.

Это лицо (налогоплательщик), на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Экономические отношения субъекта налогообложения. и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц: 1) имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты); 2) не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты). Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов -только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Вопрос 37

Объекты налогообложения.

Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ)

Вопрос 38

Налоговая ставка, налоговая база и налоговый период.

Вопрос 39

Порядок и сроки уплаты налога (статья 57-58 НК)

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. алогичном для уплаты налога.

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

Денежные средства, принятые местной администрацией от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В случае, если в связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой силы денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим пунктом обязанностей местная администрация и организация федеральной почтовой связи несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применение мер ответственности не освобождает местную администрацию и организацию федеральной почтовой связи от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Вопрос 40

Налоговые льготы (ст.56 НК)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Вопрос 41

Понятие налоговой системы

В отличие от налога понятие и определение налоговой системы сегодня нет.

Теория А. Кофе. Под конкретной системой понимается множество взаимосвязей элементов, представляет собой определённую целостность, в которой по крайней мере 2 элемента являются объектами.

Налоговая администрация и налогоплательщики.

Нормативно- правовая база и налогообложения и совокупность налогов- элементы налоговой системы.

Налоговая система – это основанный на определённых признаках целостное единство основанные её элементов находящихся друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. На налоговую систему воздействуют системы:

- бюджетная

- пенсионная

- правоохранительная

- судебная

- таможенная система

Вопрос 42

Этапы создания налоговой системы РФ

До 1985 года в условиях жёсткой централизованной системы управления и преобладающий в экономике государственного сектора в СССР фактически отсутствует налоговая система, отдельные элементы имели место( налог с оборота, плата за фонды) .

- Первый этап – этап борьбы РСФСР за обладание финансовым сувениритетом, за право иметь собственные финансовую базу и независимого от союзного центра собственные налоговые поступления.

Во второй половине 1980 года появляются первые признаки формирования налоговой системы СССР.

В этот период появляются акц. предприятия со смешанным капиталом, совместные предприятия. Постепенное изменение экономического строя государства.

1 января 1991 года был введён в действие закон СССР «о налогах с предприятий, объединений, организаций» В этом законе вводится налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозникам, налог на прирост средств, направленный на потребление, налог на доходы.

- Второй этап – с начала 1 января 1992 года закон «об основах налоговой системы в РФ»

В конце 1991 года законодательство которое регулировало отдельные виды налогов (акцизы, НДС, на прибыль).

- Третий этап – с 1996 - подготовка налоговых реформ по 1995 год.

- Четвёртый этап – выход налогового кодекса часть 1 с января 1999 года.

Налоговому кодексу характерно: