Вопрос 1.

Античный период становления и развития налогообложения

Практика налогообложения насчитывает не одно тысячелетие. Самый ранние 13-12 в до н.э. Первый налог в Вавилоне- первый подушный налог. Персия, Китай - поголовный налог. В Египте использовали династии фараонов земельный налог. Зарождения финансовой наука относится к 15-16векам. Первые попытки исследования финансовых отношений носят большой описательный характер которым присуща честность и вера.

С появлением государств возрастает фискальное значение налогов(казна, пополнение). Появление новых моделей систем хозяйствования приводит к развитию методов налогообложения, изменению состава налогообложения, появлению новых видов налогов.

Янжул выделял 3 крупных периода:

-древней мир до средних веков

-конец 17 начало 19 столетия

-начало 19 по сей день

В античный период:

Период характеризовался неразвитостью налогов и их случайным характером. Налоги носили бессистемный и чрезвычайный и натуральный характер. Ведущую роль в пополнение казны носили военные добычи, контрибуция, повинности с рабов и крестьян, участие в военных походах знати и богатых людей. Налоги уплачивались товаром, продовольствием, фуражом и снаряжением для армии. Продналог - натуральные сборы.

В этот период формировались механизмы взимания и подхода к налогообложению. Характерная черта – государство не имело централизованного фискального аппарата.

Раскладывали на общие и т.д.

Обязательные платежи в древнем мире дополняли казну как дополнительный источник к другим выдам государственного дохода.

Трудовые повинности, воен. добыча, домены( гос. имущество приносящее доход в казну”лес, земля”),регалии(право государства на промысловые источники дохода: лесная, монетная, почтовая, горная, соляная)

Вопрос 2

Налоги Римской империи

Многие черты существующих налоговых систем были сформулированы практикой Древнего Рима. На раннем этапе Рим существовал как город с прилегающими территориями. Расходы были минимальны. Магистры выполняли свои обязанности безвозмездно и часто вкладывали свои средства получая почёт и уважение. В мирное время налоги не собирались. Сумма налогов определялась каждые 5 лет специальными чиновниками(цензорами) в соответствие с личными достатком на основание клятвенного заявления гражданина о своём имуществе и семейном положение. В 4-3 в до н.э. благодаря успешным военным действиям Рим ста Римской Империей. Государственные налоги возрастают, вызывая необходимость налоговых изменений. В течении долгого времени не существовало фискальных органов а использовались откупщики.

Кардинально налоговую реформу начал Цезарь и продолжил Октовиан. По прямы налогам откупная система отменилась но осталась по косвенным Установлен строгий контроль за откупщиками. Стали использовать элементы налогового планирования. Для каждой провинции через оценку её потенциала рассчитывался свой налог. Созданы государственные фискальные органы под руководством прокураторов. Начал осуществляться контроль за планированием и сбором налогов. В определённый день житель должен предоставить декларацию о доходах. Доминирующим источником являлся поземельный налог (составлял 1/10) от дохода землевладельца. Недвижимость, ценности и живой инвентарь облагались налогами. Были установлены и первые косвенные налоги. Налог с оборота, с торговли рабами, освобождения рабов от их рыночной стоимости, акцизы на внутреннее потребление. Общее количество налогов доходило до 200 видов.

Вопрос 3

Налогообложение за рубежом в 18 веке

Данный период обуславливается выведением теорий и построением систем. Важные перемены в экономической жизни. Товарный строй вытесняет натуральный, возрастают потребности государства, вызывая необходимость изыскивать новые виды доходов.

В этот период в европейских странах складывается административная модель государства, возникает сеть государственных учреждений(финансовых). Государство начинает брать на себя фискальные функции, устанавливает квоту налогообложения, организует процесс сбора налогов, регламентируется органы сбора налогов.

В Англии в течении 20 лет было введено до 200 видов акцизов(экзотические объекты).

В Голландии в 17 веке было большое количество косвенных налогов, на порцию рыбы приходилось уплачивать до 34 акцизов. Изобретательность так же характерно обложение специфических форм использования доходов граждан (скаковые экипажи, двери и окна, необычные сооружения и постройки). Становится иным подход к ведению налогов. Демократические основы постепенно реализуются и в налогообложение. 1689г Англия Билль о правах- право за представительством органами власти утверждающие все гос. доходы. 1791Франция –аналогичное право предоставляется парламенту.

Вопрос 4

Налогообложение в Европе в конце 19 века.

Характерно этому периоду кардинальное развитие налоговой системы. Обусловлены борьбой экономических интересов разных классов, научными методологическими достижениями в данной сфере.

В начале 19 столетия заявлены интересы рабочего класса результате столкновения рабочего класса с буржуазией в 1825 отменен налог на соль, в 1846 налог на хлеб. В 19 столетие многие страны реализовали отдельные научные разработки. Венцом теоретической мысли является налоговые реформы проведённые после первой мировой войны.

Вопрос 5

Налогообложение за рубежом в 20 столетие.

1929-1933 –Мировой кризис. Подвёл практику налогообложения к исполнению изъятий и гос расходов как эффективных институтов макроэкономического развития и стабилизации. Послевоенное состояние государства проводятся денежные реформы, что приводит к пересмотру налоговой политики. Стало осуществимо: распределение национального дохода. Стимулирование инвестиций и внешнеэкономической деятельности, 50-70 год характерно использованием налоговых льгот и систем.

Во Франции разработан НДС Мишель Лорэ и с 1958 года введён во Франции. В 1980 Были проведены широкомасштабные реформы во всех странах Европы.

Вопрос 6

Возникновение налогообложения в Древней Руси.

Финансовая система Руси стала зарождаться в 9 веке, когда разрозненные другие русские племена были объединены вокруг Киева Олегом. Первоначальные налоги были нерегулируемые, чрезвычайные. Затем регулярный прямой налог. До 945 г до княгини Ольги не были установлены налоги. Ольга установила: уставы(порядок установления повинностей), урок(срок взимания уплаты), погосты(место куда приносили дань).

Дань взималась полюдьем(объезд территории) и поводьем(привозили князю). 988 году- крещение Руси. Появился мыт – торговые пошлины, взимался за провоз товара через заставы, мосты, охраняемые дороги. Судебные пошлины - вира(взималась за убийство в размере 80 гривен) 1 гривна =160 гр серебра, продажа(в виде штрафа за преступление от 5 до 80 гривен). Пошлина – обращение в соответствующий орган.

Вопрос 7

Централизация сбора налогов в Московском государстве в 16 веке.

Взимается князьями. Период правления Ивана 3. Прямой налог- подушный собирался с крестьян и посадского населения . Косвенные- таможенные пошлины, кабацкие сборы, винные откупа. Иван 3 вводит целевые налоги, а именно писчальный, для производства пушек, засечные для использования строительства укреплений, полоничные для выкупа ратных людей, стрелецкие для создания регулярной армии.