введение

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

С помощью налоговой системы государство активно влияет на рынок, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “угнетению” других.

Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эфективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эфективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эфективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны.

1. экономическая сущность налога на прибыль

1.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Налог на прибыль в государственном строительстве всех стран имеет вечную историю. Доход каждого производителя облагается по определенной ставке налогом за те услуги, которые предоставляет ему государство, создавая для предприятий необходимую инфраструктуру: защиту от посягательств, социальное обслуживание работающих, развитие образования, науки, культуры и т.п.

В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Если рассматривать структуру доходов бюджета Российской Федерации, то будет видно, что доля налога на прибыль уступает по величине лишь доле налога на добавленную стоимость (см. рис. 1).

Рис. 1. Распределение между налогами по соответствующей доле доходов бюджета РФ в 1996 году

За прошедшие годы роль и значение налога на прибыль несколько менялись, но независимо от этого он продолжает быть одним из двух основных налогов. Так за период с 1994 по 1997 г. прослеживается тенденция уменьшения доли налога на прибыль в доходах бюджета с 19,8 до 17,5 % (см. табл.1). Кроме того, фактически поступающие суммы налога на прибыль в поквартальном разрезе первого и второго полугодий 1997 г. были ниже определенных в плане на 30 % и более.

Существенное влияние на поступление налога на прибыль в бюджет за указанный в табл.1 период оказывал кризис неплатежей и общий спад производства. И, если учесть, что за 1998 год прибыль предприятий в среднем по России сократилась на 40 %, можно с уверенностью сказать, что поступления в бюджет налога на прибыль будут уменьшаться.

Таблица 1

Место налога на прибыль в доходах бюджета РФ

Доходы бюджета	1994г.	1995г.	1996г.	1997г.
1.Всего поступило Из них: в федеральный бюджет в бюджеты территорий	134,26 47,31 86,95	163,20 68,70 95,40	376,40 146,80 229,60	435,60 194,80 240,80
2.Налог на прибыль, всего в том числе: в федеральный бюджет в бюджеты территорий	26,58 12,09 14,09	36,88 16,44 20,44	67,91 29,84 38,07	76,72 34,54 42,18
3.Удельный вес налога на прибыль в доходах бюджета, всего (%) в том числе: в федеральный бюджет в бюджеты территорий	19,80 25,60 16,70	22,60 23,90 21,40	18,00 20,30 16,60	17,60 17,70 17,50