Налоговые споры и пути их разрешения
Конституционный Суд РФ вправе:[29]
• рассматривать жалобы организаций, чьи конституционные. права были нарушены применением не соответствующего Конституции РФ закона;
• принимать решение по делу, оценивая как буквальный смысл рассматриваемого акта, так и смысл, придаваемый ему официальным и иным толкованием или сложившейся правоприменительной практикой.
Конституционный Суд РФ не рассматривает дела, в которых речь идет о несоответствии нормативных правовых актов закону. Поэтому чаще всего вопрос о том, будет соответствующий нормативный правовой акт действовать или будет признан недействительным, решают другие судебные органы.
О преимуществах судебного разрешения налогового конфликта можно сказать следующие:
· относительная объективность рассмотрения спора как следствие его рассмотрения вне рамок налогового ведомства. Процент удовлетворения требований налогоплательщиков в судебном порядке гораздо выше, чем в административном;
· возможность (если позволяет существо иска) принятия судом мер по обеспечению исковых требований в виде, например, запрещения налоговому органу списывать недоимку и пени до разрешения спора по существу;
· детальная урегулированность всех стадий судопроизводства процессуальным законодательством;
· возможность (в зависимости от характера требований) получения исполнительного листа и принудительного исполнения решения суда.
Заключение
Проанализировав выводы из 2 и 3 глав, можно составить следующий алгоритм действий налогоплательщика, пожелавшего защитить свои интересы:
1) Обжалование акта, действия (бездействия) должностного лица в вышестоящий налоговый орган.
На данном этапе налогоплательщик может разрешить спор самостоятельно, без помощи профессионального юриста. При отрицательном результате появляется возможность уяснить для себя точку зрения налогового органа по данному вопросу и более тщательно подготовиться к судебному разбирательству. Так же не следует забывать о более быстром рассмотрении жалобы и отсутствии необходимости уплачивать пошлину.
2)Судебное разбирательство.
При отрицательном результате налогоплательщик имеет право обратиться в суд. (Не следует забывать о праве плательщика налогов обратиться в суд одновременно с подачей жалобы.)
При судебном разбирательстве присутствует объективность рассмотрения спора, да и процент удовлетворения требований в судебном порядке гораздо выше, чем в административном. Так же появляются возможность принятия судом мер по обеспечению исковых требований и возможность получения исполнительного листа и принудительного исполнения решения суда.
Список литературы
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. // Российская газета №237 25 декабря 1993 г.
2. ФКЗ «О конституционном суде РФ» от 21.07.1994 г. // Российская газета, №138 23.07.1994
3. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. От 21 октября 1994 года // Российская газета, № 238-239, 08.12.1994 г.
4. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая. От 22 декабря 1995 года // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5. Ст. 410
5. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. От 31 июля 1998 года // Российская газета, № 148-149, 06.08.1998 г.
6. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. От 5 августа 2000 года // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32. Ст. 3340
7. Кодекс об административных правонарушениях. От 30 декабря 2001 года // Парламентская газета, № 2-5, 05.01.2002 г.
8. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.06.2002 г. // Собрание законодательства РФ, 29.07.2002, № 30. Ст. 3012.
9. Закон РСФСР «О государственной налоговой службе» от 21 марта 1991 г. // Собрание законодательства РФ. 1996. № 25. Ст. 2958. 1997. № 47. Ст. 5341
10. ФЗ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 г. // Бюллетень нормативных актов, № 1, 1992 г.
11. Письмо МНС России от 24.08.2000 № ВП-6-18/б91@ // Журнал "Экономика и жизнь", № 48, 2000 г.
12. Письмо МНС России от 05.04.2001 № ВП-6-18/274 // Журнал "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", № 21, ноябрь, 2006 г.
13. Постановление Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2001 г. № 3-п по делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Востокнефтересурс» // Собрание законодательства РФ, 05.03.2001, № 10, ст. 996
Учебники и монографии
14. Альбиков Р.Ф., Безденежных В.Н., Гладких О.В. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие. М.: Юристъ, 2001
15. Варфоломеева Ю.А. Налоговое право: Курс лекций. М.: "Ось-89", 2006.
16. Ковалевская Д.Е., Л.А. Короткова. Налоговые споры: Порядок урегулирования. М.: Норма, 2005.
17. Ковалевская Д.Е., Л.А. Короткова. Налоговые споры: Порядок урегулирования. М.: Норма, 2005.
18. Лупарев Е. Б. Налоговые споры: проблемы теории, очерк практики: монография. Воронеж, изд-во Воронежского гос. ун-та, 2006.
19. Пепеляев С.Г. Налоговое право: учебник. М., Юристъ, 2005.
Статьи
20. Бурлаков Д.С. Досудебное разрешение споров в налоговой сфере: Досудебный порядок разрешения споров в публичном праве. Информационно-образовательный юридический портал "Всё о праве" Аllpravo.Ru
21. Борзунова О.А. Зарубежный опыт разрешения налоговых конфликтов // Журнал Налоговые споры 2006 № 2
22. Морозов А.С. Куда идти за правдой // Журнал «Налоговые споры»
2003 г. №1
[1] Лупарев Е. Б. Налоговые споры: проблемы теории, очерк практики: монография. Воронеж, изд-во Воронежского гос. ун-та, 2006. С. 31.
[2] См., например: По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Востокнефтересурс»: Постановление Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2001 г. № 3-п // Вестник Конституционного Суда РФ. 2001. № 3.
[3] Варфоломеева Ю.А. Налоговое право: Курс лекций. М.: "Ось-89", 2006. С. 154.
[4] Глава 15 Кодекса об административных правонарушениях. От 30 декабря 2001 года // "Парламентская газета", № 2-5, 05.01.2002 г.
[5] Лупарев Е. Б. Налоговые споры: проблемы теории, очерк практики: монография. Воронеж, изд-во Воронежского гос. ун-та, 2006. С. 80.
[6] Глава 4 АПК РФ от 24.06.2002 г. // "Собрание законодательства РФ", 29.07.2002, № 30, ст. 3012.
[7] Раздел II АПК РФ.
[8]Закон РСФСР «О государственной налоговой службе» от 21 марта 1991 (в ред. Законов РФ от 24 июня, 2 июля 1992 г., 25 февраля 1993 г., Федеральных законов от 13 июня 1996 г., 16 ноября 1997 г.) // Ведомости СНД и ВС РСФСР 1991. № 15. Ст. 492; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; 1993. № 12. Ст. 429; Собрание законодательства РФ. 1996. № 25. Ст. 2958. 1997. № 47. Ст. 5341
